個人所得稅征收對象的相關規定

時間：2017-08-15 17:00:57 李婉24由分享

　　在我國，到了納稅的標準就必須繳交個人所得稅。那么，在法律上，對個人所得稅的征收對象是如何規定的呢?以下是由學習啦小編為大家整理的個人所得稅的征收對象，希望能幫到你們。

　　個人所得稅的征收對象

　　1、法定對象

　　我國個人所得稅的納稅義務人是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人，包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞。

　　2、居民納稅義務人

　　在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，是居民納稅義務人，應當承擔無限納稅義務，即就其在中國境內和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　3、非居民納稅義務人

　　在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務人，承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，依法繳納個人所得稅。

　　外籍人員個人所得稅的相關問題

　　1、臨時來華人員居住時間較難掌握

　　這部分外籍人員在我國境內不同地區提供勞務，如從事機器設備安裝或獨立個人勞務的人員，其逗留時間難以掌握，流動性比較大。

　　2、扣繳義務難以履行

　　我國《個人所得稅法》規定了支付單位代扣代繳的義務，但在實際執行過程中問題較多：一是有的短期來華工作的外籍人員流動性大、逗留時間短;二是有的外商投資企業負責人和財務負責人是外籍人員，由于語言不通，對我國稅法又不太熟悉，代扣代繳的難度較大;三是有些外籍人員在多處取得收入，對一些未達起征點的收入不主動申報，稅務機關較難稽核;四是來源于我國在境外支付的部分，外籍納稅人如不主動申報，其工作單位無法實現代扣代繳。

　　3、收入渠道多，支付方法隱蔽

　　外籍納稅人在華工作期間的收入，只要是在華企業直接支付的，基本能實現代扣代繳。而有些情況下，則很難足額征收。如有些外籍納稅人只從在華工作的企業里領取一小部分工資或不領工資，另外大部分工資或全部工資及獎金津貼等均從境外的總公司領取，造成境外公司承擔并支付的收入漏征現象較普遍。

　　4、偷逃稅現象較普遍

　　在個人所得稅的實際征管工作中，外籍納稅人偷逃稅現象主要有：一是有些外籍納稅人只申報在我國取得的收入，境外收入普遍存在不申報的現象;二是有些外籍納稅人在申報個人所得稅時，除按《個人所得稅法》的規定扣除費用外，又自行增加扣除費用項目，如在其本國交納的商業保險等;三是有些外籍納稅人對在華取得的收入不主動申報繳納個人所得稅，而是采取能躲則躲、能拖則拖的辦法，甚至逃之夭夭，根本不履行納稅義務;四是有些外籍納稅人還利用減免稅政策，讓其受雇的在華企業為他們多列或虛列應屬個人收入性質的住房、伙食、旅行費用等。

　　5、信息不暢

　　有的外籍教師來華講課，所到的大專院校、中小學或幼兒園根本不向稅務機關報備，稅務機關對這些外籍人員來華工作時間的長短、收入的多少及報酬的支付方式等信息資料無法準確掌握。又如有些外籍演藝人員來華停留時間較短、流動性大，特別是一些比較小的演出團體在飯店等地方演出，提供演出場地的單位不向稅務機關報備，稅務機關就無法依法征收個人所得稅。

　　暫免征收個人所得稅的條件

　　1、外籍個人以非現金形式或者實報實銷形式取得的合理的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。對于住房補貼、伙食補貼、洗衣費，應由納稅人在首次取得上述補貼或上述補貼數額、支付方式發生變化的月份的次月進行工資薪金所得納稅申報時，向主管稅務機關提供上述補貼的有效憑證，由主管稅務機關核準確認免稅。對于搬遷費，應由納稅人提供有效憑證，由主管稅務機關審核認定，就其合理的部分免稅。

　　2、外籍個人按合理標準取得的境內、境外出差補貼，暫免征收個人所得稅。對此類補貼，應由納稅人提供出差的交通費、住宿費憑證(復印件)或企業安排出差的有關計劃，由主管稅務機關確認免稅。

　　3、外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分，暫免征收個人所得稅。對探親費，應由納稅人提供探親的交通支出憑證(復印件)，由主管稅務機關審核，對其實際用于本人探親，且每年探親的次數和支付的標準合理的部分給予免稅。對于語言訓練費和子女教育費，應由納稅人提供在中國境內接受上述教育的支出憑證和期限證明材料，由主管稅務機關審核，對其在中國境內接受語言培訓以及子女在中國境內接受教育取得的語言培訓費和子女教育費補貼，且在合理數額內的部分給予免稅。

　　4、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。

　　5、符合國家規定的外籍專家的工資、薪金所得，暫免征收個人所得稅。

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