合伙企業稅務有什么規定

　　合伙企業在經營過程中有很多問題，其中最重要的問題之一是企業的稅收問題，今天學習啦小編為你們介紹合伙企業稅務處理的內容，歡迎閱讀。

　　合伙企業稅務規定

　　根據國務院的規定，從2000年1月1日起，個人獨資企業和合伙企業不再繳納企業所得稅，只對投資者個人取得的生產經營所得征收個人所得稅。凡實行查賬征稅辦法的，其稅率比照“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅;實行核定應稅所得率征收方式的，先按照應稅所得率計算其應納稅所得額，再按其應納稅所得額的大小，適用5%-35%的五級超額累進稅率計算征收個人所得稅。

　　投資者興辦兩個或兩個以上企業的(包括參與興辦)，年度終了時，應匯總從所有企業取得的應納稅所得額，據此確定適用稅率并計算繳納個人所得稅。其稅收優惠為殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業和合伙企業的，殘疾人員取得的生產經營所得，符合各省、自治區、直轄市人民政府規定的減征個人所得稅條件的，經本人申請、主管稅務機關審核批準，可按各省、自治區、直轄市人民政府規定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。其申報繳納期限，投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內預繳，年度終了后3個月內匯算清繳，多退少補。

　　合伙企業的合伙人繳納所得稅規定

　　日前，財政部、國家稅務總局發布的《關于合伙企業合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)對此明確如下：合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。合伙人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。

　　《通知》規定，合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，應納稅所得額的計算按照《關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定》(財稅〔2000〕91號)及《財政部、國家稅務總局關于調整個體工商戶個人獨資企業和合伙企業個人所得稅稅前扣除標準有關問題的通知》(財稅〔2008〕65號)的有關規定執行。

　　合伙企業的合伙人按照下列原則確定應納稅所得額：一是合伙企業的合伙人以合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照合伙協議約定的分配比例確定應納稅所得額。二是合伙協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。三是協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人實繳出資比例確定應納稅所得額。四是無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合伙人數量平均計算每個合伙人的應納稅所得額。合伙企業的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。

　　私營合伙企業納稅辦法

　　對合伙企業的經營所得和其他所得不征收所得稅，只對合伙人從合伙企業取得的收入征收所得稅，是國際上的普遍做法，也是合伙企業同公司等其他企業組織形式相比具有吸引力的地方。

　　現行合伙企業法沒有對合伙企業是否繳納企業所得稅問題進行規定。在該法實施過程中，2000年國務院規定對合伙企業停止征收企業所得稅，修改后的合伙企業法第六條明確規定，“合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合伙人分別繳納所得稅。”

　　只對其合伙人比照個體工商戶的生產經營所得征收個人所得稅。因此，實踐中對合伙企業也是不征收企業所得稅的。

　　這次修改合伙企業法，根據合伙企業的特點，并結合實踐經驗，對合伙企業是否繳納所得稅問題予以明確。修改后的合伙企業法第六條明確規定，“合伙企業的生產經營所得和其他所得，按照國家有關稅收規定，由合伙人分別繳納所得稅。”