虛開增值稅發票罪司法解釋

　　開增值稅發票要遵守一定的規定，如果不按規定虛開增值稅發票，會造成虛開增值稅發票罪，下面是由學習啦小編為你整理的虛開增值稅發票罪的司法解釋，歡迎大家閱讀!

　　虛開增值稅發票罪司法解釋

　　為正確執行《全國人民代表大會常務委員會關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》(以下簡稱《決定》)，依法懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票和其他發票犯罪，現就適用《決定》的若干具體問題解釋如下：

　　一、根據《決定》第一條規定，虛開增值稅專用發票的，構成虛開增值稅專用發票罪。

　　具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發票”：

　　(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發票;

　　(2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的增值稅專用發票;

　　(3)進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發票。

　　虛開稅款數額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5千元以上的，應當依法定罪處罰。

　　虛開稅款數額10萬元以上的，屬于“虛開的稅款數額較大”。具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節”：

　　(1)因虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取5萬元以上的;

　　(2)曾因虛開增值稅專用發票受過刑事處罰的;

　　(3)具有其他嚴重情節的。

　　虛開稅款數額50萬元以上的，屬于“虛開的稅款數額巨大”。具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節”：

　　(1)因虛開增值稅專用發票致使國家稅款被騙取30萬元以上的;

　　(2)虛開的稅款數額接近巨大并有其他嚴重情節的;

　　(3)具有其他特別嚴重情節的。

　　利用虛開的增值稅專用發票實際抵扣稅款或者騙取出口退稅100萬元以上的，屬于“騙取國家稅款數額特別巨大”;造成國家稅款損失50萬元以上并且在偵查終結前仍無法追回的，屬于“給國家利益造成特別重大損失”。利用虛開的增值稅專用發票騙取國家稅款數額特別巨大、給國家利益造成特別重大損失，為“情節特別嚴重”的基本內容。

　　虛開增值稅專用發票犯罪分子與騙取稅款犯罪分子均應當對虛開的稅款數額和實際騙取的國家稅款數額承擔刑事責任。

　　利用虛開的增值稅專用發票抵扣稅款或者騙取出口退稅的，應當依照《決定》第一條的規定定罪處罰;以其他手段騙取國家稅款的，仍應依照《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規定》的有關規定定罪處罰。

　　二、根據《決定》第二條規定，偽造或者出售偽造的增值稅專用發票的，構成偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪。

　　偽造或者出售偽造的增值稅專用發票25份以上或者票面額(千元版以每份1000元，萬元版以每份1萬元計算，以此類推。下同)累計10萬元以上的應當依法定罪處罰。

　　偽造或者出售偽造的增值稅專用發票100份以上或者票面額累計50萬元以上的，屬于“數量較大”。具有下列情形之一的，屬于“有其他嚴重情節”：

　　(1)違法所得數額在1萬元以上的;

　　(2)偽造并出售偽造的增值稅專用發票60份以上或者票面額累計30萬元以上的;

　　(3)造成嚴重后果或者具有其他嚴重情節的。

　　偽造或者出售偽造的增值稅專用發票500份以上或者票面額累計250萬元以上的，屬于“數量巨大”。具有下列情形之一的，屬于“有其他特別嚴重情節”：

　　(1)違法所得數額在5萬元以上的;

　　(2)偽造并出售偽造的增值稅專用發票300份以上或者票面額累計200萬元以上的;

　　(3)偽造或者出售偽造的增值稅專用發票接近“數量巨大”并有其他嚴重情節的;

　　(4)造成特別嚴重后果或者具有其他特別嚴重情節的。

　　偽造并出售偽造的增值稅專用發票1000份以上或者票面額累計1000萬元以上的，屬于“偽造并出售偽造的增值稅專用發票數量特別巨大”。具有下列情形之一的，屬于“情節特別嚴重”：

　　(1)違法所得數額在5萬元以上的;

　　(2)因偽造、出售偽造的增值稅專用發票致使國家稅款被騙取100萬元以上的;

　　(3)給國家稅款造成實際損失50萬元以上的;

　　(4)具有其他特別嚴重情節的。對于偽造并出售偽造的增值稅專用發票數量達到特別巨大，又具有特別嚴重情節，嚴重破壞經濟秩序的，應當依照《決定》第二條第二款的規定處罰。

　　偽造并出售同一宗增值稅專用發票的，數量或者票面額不重復計算。

　　變造增值稅專用發票的，按照偽造增值稅專用發票行為處理。

　　三、根據《決定》第三條規定，非法出售增值稅專用發票的，構成非法出售增值稅專用發票罪。

　　非法出售增值稅專用發票案件的定罪量刑數量標準按照本解釋第二條第二、三、四款的規定執行。

　　四、根據《決定》第四條規定，非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票的，構成非法購買增值稅專用發票、偽造的增值稅專用發票罪。

　　非法購買增值稅專用發票或者購買偽造的增值稅專用發票25份以上或者票面額累計10萬元以上的，應當依法定罪處罰。

　　非法購買真、偽兩種增值稅專用發票的，數量累計計算，不實行數罪并罰。

　　五、根據《決定》第五條規定，虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，構成虛開專用發票罪，依照《決定》第一條的規定處罰。

　　“用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票”是指可以用于申請出口退稅、抵扣稅款的非增值稅專用發票，如運輸發票、廢舊物品收購發票、農業產品收購發票等。

　　六、根據《決定》第六條規定，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，構成非法制造專用發票罪或出售非法制造的專用發票罪。

　　偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票50份以上的，應當依法定罪處罰;偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票200份以上的，屬于“數量巨大”;偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票1000份以上的，屬于“數量特別巨大”。

　　七、盜竊增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票25份以上，或者其他發票50份以上的;詐騙增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票50份以上，或者其他發票100份以上的，依照刑法第一百五十一條的規定處罰。

　　盜竊增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票250份以上，或者其他發票500份以上的;詐騙增值稅專用發票或者可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票500份以上，或者其他發票1000份以上的，依照刑法第一百五十二條的規定處罰。

　　盜竊增值稅專用發票或者其他發票情節特別嚴重的，依照《全國人民代表大會常務委員會關于嚴懲嚴重破壞經濟的罪犯的決定》第一條第(一)項的規定處罰。

　　增值稅專用發票開具辦法

　　1、項目填寫齊全，全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。

　　2、字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字。如專用發票具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。

　　3、發票聯和抵扣聯加蓋單位發票專用章，不得加蓋其他財務印章。根據不同版本的專用發票,財務專用章或發票專用章分別加蓋在專用發票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。發票專用章使用紅色印泥。

　　4、納稅人開具專用發票必須預先加蓋專用發票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規定開具專用發票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發票銷貨單位欄戳記用藍色印泥。

　　5、開具專用發票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(小寫)數前用“￥”符號封頂，在“價稅合計(大寫)”欄大寫合計數前用“ ”符號封頂。

　　購銷雙方單位名稱必須詳細填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。

　　增值稅發票稅率

　　1、納稅人銷售或者進口貨物，除以下第二項、第三項規定外，稅率為17%。

　　2、納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜、農業產品、以及國務院規定的其他貨物。

　　3、納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務院另有規定的除外。

　　4、納稅人提供加工、修理、修配勞務稅率為17%。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務。