開征遺產稅中幾個難點的思考

摘要:隨著我國市場經濟的進一步深化,居民貧富差距逐漸拉大,開征遺產稅被提上了我國稅收立法的日程。開征遺產稅面臨著許多實際問題，本文就這些問題進行膚淺的探討。

　　遺產稅作為市場經濟條件下的一種通行稅種,在我國的開征已經成為既定的事實。開征遺產稅的意義主要在于調節社會財富的再分配，緩解貧富差距擴大的矛盾。因而側重點是社會意義，稅收收入將主要用于低收入者的生活保障。同時，高稅率可以使許多納稅人將一部分財產捐獻出來，從而促進社會慈善公益事業的發展。開征遺產稅還將在很大程度上改變中國人傳統的斂財習慣，形成健康自然的消費習慣，促進消費的增長。另外，在國際交往中，遺產稅制可以維護政府和中國公民的權益，減少國內遺產的無償外流。
目前，開征遺產稅的前提條件已基本成熟：生產力得到極大發展，人民生活水平普遍提高；按勞分配和按資產分配相結合，個人收入差距加大；實施了個人儲蓄賬戶實名制，開征遺產稅的基礎機制初步建立。雖然還存在許多障礙，但盡快立法，開征遺產稅已是當務之急。因為遺產稅征收的高峰在開征后的短期內不會出現，所以先開征后完善是目前可以選擇的道路。

　　開征遺產稅面對的困難重重，其難點主要集中在：一是起征點的確定，究竟是100萬還是1000萬存在很大爭議，起征點過高，造成稅源的相對狹窄，稅收收入少而且調節力度弱，如果起征點較低，相對多的人將成為遺產稅的征收對象，這有悖于此稅的真正目的；二是目前我國對個人財產缺乏比較完善的監管體制，雖然實行了個人儲蓄賬戶實名制，但離真正上的儲蓄實名制還有一定差距，加上長期以來我國的個人財產十分隱蔽，因而對個人財產的監控難度很大；三是開征遺產稅后可能出現資產外逃，由于缺少對個人財產的有效監管，為逃避納稅，國內的資金很容易流向一些為開征遺產稅或稅率較低的國家。

　　關于起征點,如果像一項調查的結果,財產超過100萬的有1000萬戶,則涉及的納稅人太多，100萬應該是遺產稅起征點的最低線。遺產包括死者死亡時所遺留下的資金、不動產、股票、債券以及法律上認定的屬于死者的財產，遺產的界定必須十分清晰準確。遺產總額減去準予的扣除額即為應納稅額。建立這一套征收制度，在借鑒國外經驗的同時，要充分考慮中國的實際國情。

　　我國應盡快建立個人資產檔案和財產評估制度，將個人的收入貨幣化、明晰化、規范化、制度化。而目前的實際情況是，現行的儲蓄實名制只能監控個人的儲蓄存款，顯然無法滿足開征遺產稅的要求。財產評估機構和人員嚴重不足，評估制度也有待于進一步完善。以個人的身份證號碼作為儲蓄、投資、保險等重要經濟活動的統一號碼，通過電腦聯網，稅務部門建立數據庫，即可掌握個人的財產情況，為征收遺產稅提供基本前提。為防止生前轉移財產以逃避繳納遺產稅，贈與稅也將同地開征。

　　由于遺產稅的稅率相對較高，一定程度上加大了財產非法轉移的可能性。為有效防止個人財產向國外轉移以逃避稅款，必須制定相應的約束機制，如加強國際稅收合作。在遺產稅全球化趨勢下，這種避稅行為將會越來越少。更多的人明白：讓年輕人學會自立，留給孩子真才實學、自立的本領才是最重要的。因而，雖然阻止資金外逃的難度很大，但從中國的現實看危害不大。

　　遺產稅的開征，將填補中國現行稅制的一項空白，有利于中國稅制的完善，體現社會公平的要求。有關遺產稅條例已起草完畢并上報國務院審議，被納入全國九屆人大立法計劃的遺產稅法，預計今年下半年會有所決定。

參考文獻：

《遺產稅走進我們》 中國稅務報 2000.7.15
《構建我國合理的遺產稅框架〉中國稅務報 2000.7.19