企業(yè)稅收的論文

企業(yè)稅收的論文

　　下現(xiàn)代社會，稅收所涉及的社會經(jīng)濟領域越來越廣泛，于是便產生了稅法與其他法律部門所保護的各類權利之間的相互關系及其協(xié)調問題。文是學習啦小編為大家搜集整理的關于企業(yè)稅收的論文的內容，歡迎大家閱讀參考!

　　企業(yè)稅收的論文篇1

　　淺議運用稅收政策提高企業(yè)研發(fā)費用有效性

　　國家在鼓勵企業(yè)進行新技術、新產品、新工藝開發(fā)的同時，下發(fā)了一系列文件對研發(fā)費用稅前扣除進行了非常嚴格的規(guī)定，只有符合規(guī)定條件的研發(fā)費才可以在稅前加計扣除。高新技術企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)的最大特點是對研發(fā)費的高投入，該政策的出臺對于高新技術企業(yè)來說無疑是重大利好消息。 目前絕大多數(shù)企業(yè)在納稅過程中，為了有效降低稅負，支持企業(yè)創(chuàng)新、發(fā)展，都對企業(yè)研發(fā)費加計扣除稅收優(yōu)惠政策進行深入研究，制定了研發(fā)費的管理制度或流程，但如何將該政策用好、用足，并且能最大程度避免稅收風險，是企業(yè)應重點關注和研究的內容。

　　1.企業(yè)研發(fā)費用的內容和范圍

　　企業(yè)研究開發(fā)活動是指為獲得科技新知識，創(chuàng)造性運用科技新知識，或改進技術、產品(服務)而持續(xù)進行的具有明確目標的活動。并且企業(yè)這些研究開發(fā)活動還必須是符合相關規(guī)定的項目，并在一個納稅年度中實際發(fā)生的研發(fā)費用，才允許在計算應納稅所得額時按照規(guī)定加計扣除。企業(yè)應當針對本企業(yè)設計的具體研發(fā)項目，對照相關文件規(guī)定，對符合規(guī)定范圍內的研發(fā)項目加計扣除。在企業(yè)實際經(jīng)營管理中，由于要求不同，對研發(fā)費的分類和核算范圍也不完全相同。企業(yè)在做加計扣除時一定要嚴格按照稅法規(guī)定劃分的范圍進行加計扣除。

　　可加計扣除的研發(fā)費遠遠小于申請高新技術企業(yè)中的研發(fā)費，更不同于財務核算中的研發(fā)費，企業(yè)必須區(qū)分研發(fā)費的三個口徑：高新技術企業(yè)認定口徑(國科發(fā)火[2008]362 號)、會計核算口徑(財企[2007]194 號)、企業(yè)所得稅加計扣除口徑(國稅發(fā)[2008]116 號、財稅[2013]70 號)，三者不能混淆。因此企業(yè)應準確統(tǒng)計允許加計扣除的研發(fā)費用，做到應扣盡扣，積極享受稅法帶來的優(yōu)惠，在申報的過程中，要嚴格把握稅法允許加計扣除的范圍，對不允許的項目，一定要及時、準確、全面地剔除，不要歸集在允許加計扣除的費用總額內，防止由于超額列支而帶來的涉稅風險。

　　2.研發(fā)費用產生的各環(huán)節(jié)需注意的內容

　　研發(fā)項目實施有著嚴格的要求和程序，企業(yè)要想正確利用研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，用好、用足這一政策，就要對研發(fā)費用有全面正確的認識，應根據(jù)企業(yè)的實際生產經(jīng)營情況、研發(fā)項目開展的實際和主管稅務機關的要求，在各個業(yè)務環(huán)節(jié)相互配合，使企業(yè)的研發(fā)活動符合政策的要求。就一般企業(yè)而言，主要涉及以下幾個環(huán)節(jié)：

　　(1)立項環(huán)節(jié)

　　國家對研發(fā)費用的內容和范圍有著嚴格的規(guī)定，研發(fā)項目資料包括項目立項申請書、可行性研究報告、項目預算、立項通知等資料，并且內容要一一對應，項目資料要突出反映該項目運用的科學技術、新知識、實質性地改進技術、產品或服務、以及取得的改進成果。

　　(2)合同簽訂需環(huán)節(jié)

　　①研發(fā)項目若與第三方合作或委托開發(fā)的，必須經(jīng)過相關的技術評審，簽訂技術委托或合作開發(fā)合同，合同中要有“受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況”的條款，在支出相關研發(fā)費用時必須向對方索取該研發(fā)項目的費用支出明細情況。

　　②如果簽訂的合同是專門為某一研發(fā)項目而進行的，為避免稅務機關的疑慮，合同中最好注明“是某項研發(fā)項目專用”等條款，如為某一研發(fā)項目簽訂的儀器、設備維修合同，合同中要最好注明“維修的是研發(fā)專用儀器(或專用設備)”。

　　(3)研發(fā)費用報銷和付款環(huán)節(jié)

　　為方便研發(fā)費歸集及降低稅務風險， 研發(fā)費用付款申請以及開具發(fā)票階段，需要注意根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務對照國家文件列舉的項目來開展業(yè)務。如：簽訂委外研發(fā)合同時要突出研究、開發(fā)的內容，對應的付款申請單和發(fā)票要根據(jù)業(yè)務實際情況填寫“技術開發(fā)費”，而非“技術服務費”;支付研發(fā)專用設備維修費，對應的付款申請單和發(fā)票最好填寫“某項目研發(fā)專用設備(或儀器)維修費”，相應地會計人員在核算研發(fā)費時需要注意摘要的規(guī)范填列，經(jīng)辦會計要明確具體哪些費用可以加計扣除哪些不得加計扣除，填寫摘要時要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務對號入座，如：計提研發(fā)設備折舊費的摘要為“計提本月專門用于研發(fā)的儀器、設備折舊費”;付研發(fā)專利申請等費用的摘要為：“付某研發(fā)項目的評審鑒定費”。規(guī)范用詞不僅能讓研發(fā)核算體系一目了然，而且大大降低了稅務風險。

　　(4)研發(fā)項目結束環(huán)節(jié)

　　稅法對研發(fā)活動的認定通常需要更為嚴格的外部證據(jù)支持，實際業(yè)務中通常需要企業(yè)提供科技部門的相關立項書等資料才可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，因此研發(fā)項目應取得政府科技部門的鑒定意見書或專利證明，項目結束后須及時編制研發(fā)項目的實施情況說明、研究成果(驗收)總結等資料。這些資料往往對該優(yōu)惠政策的成功報備起著決定性的作用。

　　3.研發(fā)費用的稅務風險管控

　　企業(yè)會計準則和稅法關于高新技術企業(yè)的認定、加計扣除優(yōu)惠政策對研發(fā)費的歸集標準和具體要求不盡相同，并且每一要求的標準都很高，如果執(zhí)行出現(xiàn)偏差，將會導致較大的風險，因此企業(yè)必須區(qū)分會計與稅法的不同，并從稅務角度來規(guī)范研發(fā)費用的核算。

　　(1)研發(fā)費的賬務核算最好以政府科技部門認定的立項書中確定的研發(fā)費預算為起點，以實際發(fā)生的會計憑證、稅務報表為終點，形成一整套環(huán)環(huán)相扣、條理清晰的便于查找、管理的輔助賬，管理清晰也是避免稅務風險的基礎工作。

　　(2)會計和稅法都對研發(fā)活動的內部控制提出了較高的要求，企業(yè)在項目管理時需要特別關注以下方面：

　　①研發(fā)活動的機構和人員的獨立性。企業(yè)在出現(xiàn)人員兼職的情況下需要嚴格區(qū)分研發(fā)活動和其他生產經(jīng)營產生的費用，并以適當?shù)姆椒ㄟM行分攤。

　　②完善研發(fā)項目的內部控制流程。企業(yè)應當建立完善研發(fā)活動的內部控制流程和相關制度，從研發(fā)報告、立項到?jīng)Q策、開展研發(fā)、試驗室試驗、成果驗收等各個環(huán)節(jié)應該建立起一整套嚴格的控制體系。研發(fā)項目編制情況和專業(yè)人員名單、研發(fā)項目采購、付款審批制度、研究成果驗收、專利申報、財務核算及稅務管理等一系列相關制度必須得到嚴格的執(zhí)行。

　　③重視研發(fā)資料的管理。根據(jù)國稅發(fā)[2008]116 號文規(guī)定，申報研發(fā)費用不真實或資料不全，不得享受研發(fā)費加計扣除。因此企業(yè)要認真對照規(guī)定所需要的各項資料，重視對各項資料的準備工作，確保內容真實、資料齊全，爭取在所得稅匯算清繳前能及時、完整、準確地提供這些資料，避免未按規(guī)定保管、提供有關資料而導致不得享受該政策的后果。

　　4.結束語

　　研發(fā)活動是整個企業(yè)的大事，國家對研發(fā)費扣除的政策上相關規(guī)定有很多，并且還涉及新的政策變動，企業(yè)稍有不慎就可能會造成涉稅風險，從而給企業(yè)帶來損失，因此，企業(yè)各個部門必須重視起來，嚴格按照規(guī)定的項目、內容、手續(xù)、時間等條件申報加計扣除，在各個環(huán)節(jié)都能準確把握研發(fā)費扣除的相關規(guī)定，謹防其中的涉稅風險，如此才能順利享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)約稅收成本出力。

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