定率征收稅收小微企業(yè)的優(yōu)惠政策
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定率征收稅收小微企業(yè)的優(yōu)惠政策
企業(yè)所得稅定額定率征收是稅款征收的一種方式，是在現(xiàn)行的稅收征管工作中，由于納稅人的原因致使稅務(wù)機(jī)構(gòu)難以按查賬征收這種合理的方式來(lái)征收稅款而采取的一種被迫和補(bǔ)救措施。在現(xiàn)階段的稅收征管中，對(duì)保證國(guó)家稅收的及時(shí)足額入庫(kù)和迫使納稅人嚴(yán)格遵守賬簿、憑證管理的有關(guān)規(guī)定，正確納稅具有重要作用。
核定所得率征收企業(yè)所得稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法。因此，定率征收是核定征收的一種。
廣州地稅指出：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))的有關(guān)規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè))，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
也即是說(shuō)，符合條件的小型微利企業(yè)，包括查賬征收和定率征收(核定征收方式的其中一種)企業(yè)，年所得在10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下的，可按20%的稅率減半征收，即可適用10%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免60%;年所得在10萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)的，減按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，較25%的法定稅率減免20%。
符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，都可自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無(wú)需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案，無(wú)需提交資料，只需要在預(yù)繳申報(bào)或匯算清繳時(shí)直接填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)及減免稅額，即可享受優(yōu)惠。
實(shí)行定率征收方式的企業(yè)，由于按政策規(guī)定2013年度不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，因此，在2014年度預(yù)繳時(shí)可根據(jù)累計(jì)應(yīng)納稅所得情況享受減免，其中：累計(jì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以下的，減免稅額為應(yīng)納稅所得額乘以15%，累計(jì)應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元到30萬(wàn)元的，減免稅額為應(yīng)納稅所得額乘以5%。
廣州地稅同時(shí)解釋，小型微利企業(yè)與其他的企業(yè)規(guī)模劃型標(biāo)準(zhǔn)有所不同, 具體需要是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。
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