2017年企業所得稅優惠政策解析
小型微利企業通常指自我雇傭(包括不付薪酬的家庭雇員)、個體經營的小企業。這類小型微利企業的創立和發展對于創造大量自我就業機會、扶助弱勢群體、促進經濟發展和保持社會穩定都具有積極作用。下面是小編帶給大家的2016年企業所得稅優惠政策解析，關于企業所得稅優惠政策大家都了解多少呢？
2016年企業所得稅優惠政策
國家稅務總局公告2014年第23號 關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告。
為落實國務院扶持小型微利企業發展的稅收優惠政策，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2014]34號)規定，經商財政部同意，現就落實小型微利企業所得稅優惠政策有關問題公告如下：
一、符合規定條件的小型微利企業(包括采取查賬征收和核定征收方式的企業)，均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。
小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收(以下簡稱減低稅率政策)，以及財稅[2014]34號文件規定的優惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。
二、符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。
三、小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：
(一)查賬征收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;本年度采取按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策。
(二)定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。
定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額后，按照原辦法征收。
(三)本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策;超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。
四、小型微利企業符合享受優惠政策條件，但預繳時未享受的，在年度匯算清繳時統一計算享受。
小型微利企業在預繳時享受了優惠政策，但年度匯算清繳時超過規定標準的，應按規定補繳稅款。
五、本公告所稱的小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的企業。其中，從業人員和資產總額，按照《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)第七條的規定執行。
六、小型微利企業2014年及以后年度申報納稅適用本公告，以前規定與本公告不一致的，按本公告規定執行。本公告發布之日起，財稅[2009]69號文件第八條廢止。
本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業多預繳的企業所得稅，可以在以后季(月)度應預繳的稅款中抵減。
企業所得稅減免政策解讀
企業所得稅是對我國內資企業和經營單位的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企業所得稅納稅人即所有實行獨立經濟核算的中華人民共和國境內的內資企業或其他組織，包括以下6類： (1)國有企業; (2)集體企業;(3)私營企業; (4)聯營企業; (5)股份制企業; (6)有生產經營所得和其他所得的其他組織。企業所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
企業所得稅是指對中華人民共和國境內的企業(居民企業及非居民企業)和其他取得收入的組織以其生產經營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業所得稅納稅人，應依照《中華人民共和國企業所得稅法》繳納企業所得稅。但個人獨資企業及合伙企業除外。
稅收優惠政策
1、小微企業稅收政策優惠
2015年，為了鼓勵大眾創業、萬眾創新，財政部、國家稅務總局聯合發布《關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》財稅[2015]34號和《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》財稅〔2015〕99號有關小微企業稅收優惠的文件2份。
稅務總局發布《關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》國家稅務總局公告2015年第17號和《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題公告》國家稅務總局公告2015年第61號公告2份。
《國家稅務總局關于進一步做好小微企業稅收優惠政策貫徹落實工作的通知》稅總發〔2015〕35號和《關于認真做好小型微利企業所得稅優惠政策貫徹落實工作的通知》稅總發〔2015〕108號通知2份。
財稅〔2015〕34號規定，為了進一步支持小型微利企業發展，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
財稅〔2015〕99號規定，自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經營月份數占其2015年度經營月份數的比例計算。
為貫徹落實進一步擴大小微企業減半征收企業所得稅范圍有關問題，國家稅務總局發布了2015年第17號和第61號公告，就落實小微企業所得稅優惠政策有關問題進一步明確：符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
同時，稅務總局還向稅務系統發布稅總發〔2015〕35號和稅總發〔2015〕108號通知，提出貫徹落實意見。
2、固定資產加速折舊
財政部、國家稅務總局以《進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策》財稅〔2015〕106號文件，國家稅務總局以《進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策》2015年第68號公告明確對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業實行加速折舊政策。
3、殘疾人就業
國家稅務總局以《關于促進殘疾人就業稅收優惠政策相關問題的公告》2015年第55號公告明確以勞務派遣形式就業的殘疾人，勞務派遣單位可享受相關稅收優惠政策。
4、重點群體創業就業
(1)財政部、國家稅務總局、人力資源社會保障部、教育部以《關于支持和促進重點群體創業就業稅收政策有關問題的補充通知》財稅〔2015〕18號文件明確將《就業失業登記證》更名為《就業創業證》，取消《高校畢業生自主創業證》。
(2)國家稅務總局、財政部、人力資源社會保障部、教育部、民政部以《關于支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策具體實施問題的補充公告》2015年第12號公告明確《就業失業登記證》更名為《就業創業證》，已發放的《就業失業登記證》繼續有效。
5、工資薪金稅前扣除
國家稅務總局以2015年第34號公告明確企業福利性補貼支出、匯算清繳結束前支付的匯繳年度工資薪金、企業接受外部勞務派遣用工支出的稅前扣除政策。
6、稅前扣除資格
財政部、國家稅務總局以《國家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》財稅〔2015〕1號文件明確中國紅十字會總會、中華全國總工會、中國宋慶齡基金會和中國國際人才交流基金會具有2014年度公益性捐贈稅前扣除資格。
2016年企業所得稅優惠政策解析_企業所得稅減免政策相關文章：
2017年企業所得稅優惠政策解析
