個體工商戶能代開增值稅專用發票嗎
個體工商戶能代開增值稅專用發票嗎
增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)是發貨票中的一種，專用發票是供增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)生產經營增值稅應稅項目使用的一種特殊發票，它不僅是一般的商事憑證，而且還是計算抵扣稅款的法定憑證。那么個體工商戶能開增值稅專票嗎?下面小編就帶大家一起來詳細了解下吧。
增值稅專用發票的分類
(一)專用發票是一種經濟責任證書。一筆購銷經濟業務的發生，首先必須有買賣雙方存在，買方同意買進貨物付出貨款，賣方同意賣出貨物收進貨款，購銷業務才算發生，而最初明確買賣雙方在收進和付出上的經濟責任的證明書就是發票，因為發票上載明了貨物品名、數量、單價、貨款、買賣雙方名稱等內容。
(二)專用發票是一種會計核算憑證。我們知道，進行會計核算必須有記錄經濟業務和明確經濟責任的書面證明——原始憑證，而專用發票則是重要的原始憑證。
(三)專用發票是一種法律證書。專用發票作為一種經濟責任證書和會計核算憑證的同時，很自然地又成了一種法律責任證書。如果違反專用發票管理規定，將會受到經濟和法律上的懲罰。(四)專用發票是一種扣稅憑證。專用發票記載的增值稅稅額，是納稅人購進貨物時所負擔的增值稅稅款，納稅人可以憑借其取得的專用發票申報抵扣進項稅額，因此專用發票又是一種扣稅憑證。
個體工商戶能申請代開增值稅專用發票嗎
根據《國家稅務總局關于印發〈稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發〔2004〕153號)第二條規定：“本辦法所稱代開專用發票是指主管稅務機關為所轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發票，其他單位和個人不得代開。”
第五條規定：“本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規模納稅人(包括個體經營者)以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專用發票的納稅人。”
第六條規定：“增值稅納稅人發生增值稅應稅行為、需要開具專用發票時，可向其主管稅務機關申請代開。”
國家稅務總局解讀《國家稅務總局關于小微企業免征增值稅和營業稅有關問題的公告》指出，為最大限度支持小微企業發展，公告明確，對于增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票繳納的稅款，在將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。
根據上述規定，個體工商戶作為小規模納稅人，可按照《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)》(國稅發〔2004〕153號)規定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票。
哪些情形不得開具專用發票
1.向消費者銷售應稅項目。
2.銷售免稅項目。
3.銷售報關出口的貨物，在境外銷售應稅勞務。
4.將貨物用于非應稅項目。
5.將貨物用于集體福利或個人消費。
6.提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。
7.提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。
8.向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具專用發票。
專用發票的開具要求、方法和時限
1.專用發票的開具要求
專用發票的開具要求有以下幾點：
(1)字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應另行開具專用發票，并在誤填的專用發票上注明“誤填作廢”四字，如專用發票開具后因購貨不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。
(2)項目填寫齊全。
(3)票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。
(4)各項目內容正確無誤。
(5)全部聯次一次填開，上、下聯的內容和金額一致。
(6)發票聯和抵扣聯加蓋財務專用章或發票專用章。
(7)按照規定的時限開具專用發票。
(8)不得開具偽造的專用發票。
(9)不得拆本使用專用發票。
(10)不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。
凡開具的專用發票有不符合上述要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。
2.專用發票的開具方法
(1)納稅人開具專用發票必須預先加蓋專用發票銷貨單位欄戳記
稅務機關在發售專用發票時(電腦專用發票除外)，必須監督納稅人在專用發票一至四聯(即存根聯、發票聯、抵扣聯、記賬聯)的有關欄目中加蓋專用發票銷貨單位欄戳記，印跡不清晰的專用發票不得交付納稅人使用。對于目前納稅人庫存未用的專用發票，稅務機關應督促其按規定加蓋專用發票銷貨單位欄戳記。專用發票銷貨單位欄戳記是指按專用發票“銷貨單位”欄的內容(包括銷貨單位名稱、稅務登記號、地址、電話號碼、開戶銀行及賬號等)和格式刻制的專用印章，用于加蓋在專用發票“銷貨單位”欄內。納稅人開具專用發票不得手工填寫“銷貨單位”欄，凡手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規定開具專用發票，購貨方不得作為扣稅憑證。專用發票銷貨單位欄戳記使用藍色印泥。
(2)專用發票有關欄目的填開方法
專用發票有關欄目的填寫方法如下：
A.“單價”、“金融”欄的填寫不含單價、金融。
B.增值稅專用發票匯總開具方法的規定。匯總填開專用發票，可以不填寫“商品或勞務名稱”、“計量單位”、“數量”和“單價”欄。匯總填開專用發票，必須附有銷售方開具并加蓋財務專用章或發票專用章的銷貨清單。銷貨清單應填寫購銷雙方的單位名稱、商品或勞務名稱、計量單位、數量、單價、銷售額。銷貨清單的匯總銷售額應與專用發票“金額”欄的數字一致。購貨方應索取銷貨清單一式兩份，分別附在發票聯和抵扣聯之后。
C.開具專用發票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(小寫)數前用“￥”符號封項，在“價稅合計(大寫)”欄大寫合計數前用“⊙”符號封頂。
D.必須詳細填寫，購銷雙方單位名稱不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時可出該欄的上下橫線。
E.“稅率”欄，按適用的稅率填寫，一般納稅人銷售貨物按簡易辦法計算繳納增值稅的貨物，本欄填寫征收率6%。
3.專用發票的開具時限
專用發票開具時限規定如下：
(1)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。
(2)采用交款提貨結算方式的，為收到貨物的當天。
(3)采用賒銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。
(4)將貨物交付他人代銷，為收到受托方送交代銷清單的當天。
(5)設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
(6)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。
(7)將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
一般納稅人必須按規定時限開具專用發票，不得提前或滯后。
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