可供出售交易性金融資產怎么做會計處理
企業正常的投資收入是可以支持企業運營的，但是為了獲得更多的收益企業都是進行投資比如購買可供出售金融資產，那么可供出售交易性金融資產怎么做會計處理,面由小編與大家分享，希望你們喜歡!歡迎閱讀!
一、可供出售金融資產的概念
根據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規定：
對于公允價值能夠可靠計量的金融資產，企業可以將其直接指定為可供出售金融資產。
(1)如果企業沒有將其劃分為前三類金融資產，則應將其作為可供出售金融資產處理。相對于交易性金融資產而言，可供出售金融資產的持有意圖不明確。例如，在活躍市場上有報價的股票投資、債券投資等。
(2)限售股權的分類
①企業在股權分置改革過程中持有對被投資單位在重大影響以上的股權，應當作為長期股權投資，視對被投資單位的影響程度，分別采用成本法或權益法核算;企業在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應當劃分為可供出售金融資產。
②企業持有上市公司限售股權且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應當按金融工具確認和計量準則規定，將該限售股權劃分為可供出售金融資產，除非滿足該準則規定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
二、可供出售金融資產的初始計量
可供出售金融資產，應當按公允價值和交易費用計量。
1、股票投資
借：可供出售金融資產——成本(公允價值與交易費用之和)
應收股利(已宣告但尚未發放的現金股利)
貸：銀行存款等
2、債券投資
借：可供出售金融資產——成本(面值)
應收利息(實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領取的利息)
可供出售金融資產——利息調整(差額，也可能在貸方)
貸：銀行存款等
例1：2016年1月1日，A公司購買B公司發行的股票200萬股，成交價為每股10元，其中包含已宣告但尚未發放的現金股利每股0.2元，另付交易費用10萬元，占B公司表決權資本的5%。A公司將其劃分為可供出售金融資產進行核算。
A公司的賬務處理：
初始確認金額=200×(10-0.2)+10=1970 (萬元)
借：可供出售金融資產——成本 1970
應收股利 40
貸：銀行存款 2010
三、可供出售金融資產的后續計量
1、資產負債表日，可供出售金融資產為債券，確認利息收入。
(1)可供出售金融資產為分期付息、一次還本債券
借：應收利息【面值×票面利率】
可供出售金融資產——利息調整【按其差額】
貸：投資收益【期初攤余成本×實際利率】
可供出售金融資產——利息調整【按其差額】
(2)可供出售金融資產為一次還本付息債券
將上述“應收利息”替換為“可供出售金融資產——應計利息”
例2:2014年1月1日A公司支付價款1020元購入B公司發行的3年期公司債券，該公司債券的票面總金額為1000元，票面年利率為4.5%，實際年利率額為4%，利息每年年末支付，本金到期支付。A公司將該公司債券劃分為可供出售金融資產。假定無交易費用和其他因素的影響。
A公司的賬務處理如下：
(1)2017年1月1日，購入債券：
借：可供出售金融資產——成本 1000
——利息調整 20
貸：銀行存款 1020
(2)2017年12月31日，渠道債券利息、確認公允價值變動：
實際利息=1020*4%=40.8(元)
年末攤余成本=1020+30.8-45=1005.8(元)
借：應收利息 45
貸：投資收益 40.8
可供出售金融資產——利息調整 4.2
2、公允價值的變動
資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值進行后續計量，公允價值變動計入所有者權益(其他綜合收益)。
例3：接上例，2014年12月31日，該債券的市場價格為1050.
借：其他綜合收益 34.2 1050-(1020-4.2)
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 34.2
3、可供出售金融資產的處置
出售(終止確認)時，售價和賬面價值的差額計入投資收益;同時，將“其他綜合收益”轉出，計入當期損益。
例4：A公司在2016年1月1日以1000萬元的價格買入了B公司10%的股份，A公司對B公司不具有重大影響，作為可供出售金融資產核算，取得時B公司可辨認凈資產公允價值為9000萬元(假定公允價值與賬面價值相同):
2016年10月1日A公司有以3000萬元的價格取得了B公司20%的股權，當日B公司可辨認凈資產公允價值為14000萬元，A公司對B公司施加重大影響。2016年10月1日A公司的原投資B公司的股權的公允價值為1200萬元，計入綜合收益的累計公允價值變動收益為80萬元。
A公司的會計處理：
借：長期股權投資——投資成本 4200萬(1200+3000)
貸：銀行存款 3000萬
投資收益 120萬
可供出售金融資產 1080
借：其他綜合收益 80
貸：投資收益 80