關于稅收的論文(2)

　　關于稅收的論文篇2

　　淺談促進我國居民消費需求增長的稅收政策

　　一、我國刺激居民消費的稅收政策現狀及分析

　　(一)居民消費現狀

　　衡量國家居民消費情況的一個重要指標是居民消費率，合理的消費率不僅能夠改善居民的消費水平和消費結構，而且能夠刺激國民經濟的良好發展。我國居民消費需求與消費速度遠遠低于世界平均水平。

　　(二)我國居民消費結構不合理

　　隨著社會的發展，物質需求的滿足呈現遞減的趨勢，但是精神需求的滿足卻是呈現遞增的趨勢。物質消費占總消費的三成，精神消費占總消費的七成，此為最適宜的消費比例。然而就現今來看，我國的溫飽型消費與享受型的消費之間的比例失調，這嚴重制約了我國經濟和社會的發展。

　　食品消費與居民的人均消費支出在我國有很強的相關性，居住消費和教育消費水平相對偏高，醫療保健和文化教育娛樂產品和服務的發展享受型消費比例低于20%，在農村居民的中比例甚至比這還要低，但這些卻都是推動其他國家消費的重要項目。這與我國缺乏基礎設施建設，醫療保健系統不完備，農民缺乏健康意識等因素都相關。城鎮居民的消費水平快速增長，而農村居民消費水平的增長勢頭卻一直緩慢，在我國農村有很大的消費短板，提高農村居民的消費傾向，加強農村金融服務，發展農村消費市場，開采農村消費潛力，將會成為快速刺激國內需求的首選。

　　(三)我國稅收政策在刺激居民消費增長方面存在的缺陷

　　1、當前稅收制度對居民收入的調節力度不夠，影響居民整體消費水平的提高，表現在：在調節收入差距方面，個人所得稅仍顯不夠，有以下缺點：一是采取分類征收，由于對納稅人不同的應稅項目分別依照國家稅務總局規定的稅率計算應納稅額，可能導致那些應納稅所得額較大卻分別屬于多個應稅項目的納稅人稅收負擔相對更輕。二是費用扣除范圍和標準不夠合理，我國當前實施的沒有考慮到納稅人個人住房建設費用、醫療費用和教育費用等與生活相關的費用和家庭實際情況的不同，只是統一實施相同的扣除標準。三是稅率設計不盡合理，盡管在2011年對個人所得稅進行了第四次調整，對工資、薪金所得實行七級超額累進稅率，但級次仍顯較多，且最高邊際稅率較高，而一些非勞動收入如股利、財產轉讓、偶然所得等稅率卻相對過低，這會在很大程度上制約個稅公平職能的發揮。

　　2、當前稅制對于消費結構調整的力度不夠大，主要表現為消費稅的征稅范圍、稅率設置還不夠科學。

　　消費稅的征稅對象主要該當是非群眾一般日常消費品，征稅項目應當和國內居民的消費水平和消費結構相適宜。現行消費稅對一些普通消費品，如化妝品、啤酒、黃酒和一些生產材料，如輪胎、酒精仍在征收稅款，并且稅率較高，但卻不包括高檔電器、電子產品、皮毛制品、保齡球等一些高端消費產品，這樣不僅難以體現稅收公平，也限制了居民的消費結構升級，不利于促進居民消費增長。

　　3、現有財產稅的稅收制度在征收對象和征收過程中存在著問題。

　　一是財產稅的征稅范圍不夠，房產稅沒有將超生活需求的房產納為征稅對象，這樣不僅不能反映稅收的公平原則，也不利于資源的有效配置。二是沒有開征遺產和贈與稅。我國居民在增加收入后往往更加傾向于儲蓄而不是消費，將積累的財富傳給子孫后代。這種做法不利于提高居民的消費傾向，不能有效地刺激居民消費。三是當前財產稅的征收項目稀少。目前財產稅只是對房地產，車輛征稅。而沒有對其他固定資產和無形資產，如機械設備、貴金屬及無形動產等征稅，導致財產稅對收入和消費的調節效果有限。四是財產稅率設置不科學。目前由于我國東中西部地區之間經濟發展不平衡，因此并不適合使用統一的財產稅稅率。

　　4、當前稅收政策在保障低收入家庭，對其基本生活的扶持力度仍然不夠。

　　在我國目前雖然沒有征收社會保障稅，但有在征收社會保障費。然而我國征收的社會保障費與世界上其他國家征收的社會保障稅相比，存在著很大的問題，例如征收職能軟化、效率低下以及保障覆蓋面窄等，同時由于社會保障費在法律方面還很不健全，使得社會保障資金的來源缺少法律保障，甚至一些社會成員基本生活難以保障，提高消費就更加不可能了。

　　二、稅收政策對居民消費需求的作用機制

　　(一)所得稅對居民消費需求的作用機制

　　因為邊際消費傾向呈現遞減趨勢，收入分配一定會影響總消費。收入分配越公平，社會的總需求就會越大;收入分配差距越是懸殊，社會總需求就會越小。據調查，高收入家庭的平均消費傾向比低收入家庭的平均消費傾向幾乎低百分之二十四。從整個社會看，低收入群體的擴大會使社會有效需求減少。國家利用稅收政策控制整個社會居民的收入差距，降低消費的負面影響。在理論上，促進國內居民消費的稅收政策關鍵應當是“減稅”，通過減少應繳納的個人所得稅，刺激消費需求增加，提高居民的可支配收入，進而增加有效需求，從而實現增長。

　　(二)商品稅對居民消費需求的作用機制

　　商品價格和消費需求之間是負相關的關系。商品價格的提高會抑制消費需求，這使得稅收楔子直接降低了居民的可支配收入，而稅收楔子作為商品價格的重要組成部分正是稅負轉嫁的結果。以商品稅為主體的稅收結構，雖然表面大多數稅收由企業納稅人負擔，但間接稅收最終卻都轉嫁到了消費者身上，它是通過影響價格來影響人們的消費決策。所以，調整和改進稅收制度結構的著力點應該是提高居民的可支配收入，減小間接稅的比例，增加直接稅的比例。同時由于商品稅的累退性，使得低收入群體相對高收入群體有更重的稅收負擔，從而社會的邊際消費傾向會由于商品稅的累退效應下降。商品稅的累退或累進性及累進程度都由免稅扣除額決定。免稅扣除額越高，征稅率越低，甚至在規模不變的情況下，也可以增加納稅人的可支配收入，提高消費能力。因此，通過調整商品稅的免稅扣除額，也不失為一種強有力的改變邊際消費傾向的方法。

　　(三)財產稅對居民消費需求的作用機制

　　財產稅不僅能夠很大程度上調節社會財富，而且在地方政府收入的籌集方面也有著不容忽視的作用。除了企業利潤和政府收入，社會的收入和財富在居民中的分配結構也在很大程度上影響著居民的消費。通過征收遺產稅和贈與稅，可以調節個人財富的儲蓄量，有效地降低人們對于積累財富的熱情，增加即期消費。

　　三、刺激居民消費的稅收政策取向

　　(一)加大個人所得稅對收入分配的調節力度

　　當前在我國實行的稅制中，個人所得稅是主要的調節收入分配差距的稅目。自2011年以來我國先后進行了四次個人所得稅的稅制改革：提高了個人所得稅的免征額，級距減少到了七級，降低了稅率，加強對高收入階層的管理，個人所得稅的分配公平職能得到加強。但征稅數據顯示，富人繳納的稅額與其占有資產并不相稱，仍然還有少繳納稅款的現實。所以我們應該把個人所得稅改革的重點放在其征收模式上面，即實行綜合與分類相結合的混合模式，對于那些沒有費用扣除的股息、紅利所得，偶然所得等投資項目實行分類征收，而對于那些工資薪金、勞動報酬、稿酬、特許權使用費等勞務報酬所得則實行綜合征收。擴大費用扣除范圍，將個人住房建設費用、醫療費用、教育費用等納入其扣除范圍，還要考慮到贍養老人、撫養孩子等不同實際情況，具體問題具體分析，以確定不同的扣除標準，減輕納稅人的負擔。只有這樣才能真正實現個人所得稅的公平分配職能。

　　(二)調整改革消費稅征稅結構，合理引導消費方向

　　1、對消費稅的征稅范圍進行科學調整。一些在過去是高端消費品，而在現在是生活必需品和生產資料的消費品，也包含在消費稅的征稅范圍之內。而一些新增高端娛樂消費，如保齡球等活動，這些活動價格高利潤大、且消費此類項目的消費者收入相對較高，卻沒有被納入消費稅的征稅范圍。所以，首先可以選擇一些當前較為普遍的消費品，而且在征稅后不會造成消費者生活水平的下降，因此可以對一些具有一定價值的消費品作為課稅對象，例如皮草服飾、高檔家庭耐用消費品、工藝品等。其次，將娛樂性產業，如臺球、保齡球等，以及特殊服務性行業，例如桑拿、按摩等項目納入消費稅的征稅范圍。第三，對于不利于可持續發展的、能夠造成生態環境污染的消費品征收消費稅。例如一次性紙杯、一次性筷子等。

　　2、分離消費稅稅價，使消費者明確自己是否承擔稅負、承擔多少稅負，讓消費稅不具隱蔽性，同時可以明確地反映國家抑制或促進某些產品和服務的消費需求的政策。

　　(三)完善財產稅制度，弱化財富的積累效應

　　1、實施一般財產稅的征收，擴大財產稅的征收范圍和稅基。可以將超生活需求的房產納入征稅范圍，促進房地產的合理流動，進而促使居民將原本用于這部分房產的資金流向消費市場;也可以通過擴大財產稅的稅基，對各類固定資產、無形資產及銀行存款、股票、債券和其他證券等征收財產稅。通過這些改革措施，既能使用于固定資產或無形資產項目的資金流向消費領域，達到刺激消費的目的，也能促進資產項目的合理分配和有效循環。

　　2、開征遺產稅和贈與稅。開征這一稅種，有利于在一定程度上改變我國人民固有的節儉儲蓄和將財產傳承給子孫后代的習慣，促進居民增加即期消費。

　　3、建立累進稅率。可以采取一般的財產稅稅收體系，通過擴大征收范圍和稅基，對符合條件的財產累計匯總，不針對單獨財產進行征稅，這樣有利于提高財產稅累進性。同時要對低收入群體設置免征額。

　　(四)完善社會保障體系，增強居民的消費信心

　　1、加強家庭的社會保障能力。由于中國相對落后的農村經濟發展水平，人均國民資源以及越來越龐大的人口，在很短的時間建立健全社會保障制度在農村地區很難實現。因此，我們應該充分發揮和繼承社保的功用。針對我國現存的泛博的農村地區，要具體情況具體分析，充分發揮家庭保障功能，進而提高家庭保障能力。

　　2、加強土地的社會保障功能。進一步改善和加強農村社保制度，高度重視土地所有的社會保障能力不僅表現在土地的生產方面，更應該強調其發展能力和效益方面，進而提高補償標準。

　　3、加大國家財政轉移支付，提高農村地區籌集社會保障資金的能力。僅寄托國家財政轉移支付來建立完善農村社會保障是遠遠不夠的，我們應該提高農村自身籌集資金的能力，促進社會保障的可持續發展。此外，也要提高農民自身參保意識。

　　4、建立和完善多層次，多項目的城鄉社會保障體系。在我國，建立和完善農村社會保障體系，必須與我國的實際情況結合，區分不同種類的人群，進而有針對性的制定相應的政策，在不同的地區實施不同的社會保障政策。單一系統通常并不能促進多層次社會保障體系的形成，這應該是一個以養老醫療保障體系為主體，同時也包括社會救助、社會福利等在內的多層次、多群體的體系。