司法經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)之增值稅、消費(fèi)稅與營業(yè)稅
增值稅是以商品流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)的增值額為征稅對象的一種稅; 消費(fèi)稅是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)而征收的一種商品稅;營業(yè)稅是以從事工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的收入為征稅對象的一種稅。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你介紹增值稅法、消費(fèi)稅法與營業(yè)稅法相關(guān)司法經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)知識。
司法經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)之增值稅、消費(fèi)稅與營業(yè)稅
司法經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)一
增值稅法
(一)增值稅的概念
增值稅是以商品和勞務(wù)在流通各環(huán)節(jié)的增加值為征稅對象的一種稅。其特點(diǎn)是稅源廣、稅收中性和避免重復(fù)征稅。
司法經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)之增值稅、消費(fèi)稅與營業(yè)稅
(二)增值稅法的基本內(nèi)容
1.增值稅的納稅人。增值稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
2.增值稅的征稅對象。增值稅征稅對象為納稅人在中國境內(nèi)銷售的貨物或者提供的加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口的貨物。
3.增值稅的稅基。增值稅稅基為銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的增值額。
4.增值稅的稅率。增值稅一般納稅人稅率分為基本稅率(17%)、低稅率(13%)和零稅率(0%)。
納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除適用低稅率的以外，稅率為17%。
納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：
(1)糧食、食用植物油;
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
(3)圖書、報紙、雜志;
(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;
(5)國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%。
增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，適用3%的征收率。
5.增值稅的稅收減免。下列項目免征增值稅：
(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品;
(2)避孕藥品和用具;
(3)古舊圖書;
(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;
(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;
(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;
(7)銷售的自己使用過的物品。
納稅人銷售額未達(dá)到財政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于個人。
司法經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)二
消費(fèi)稅法
(一)消費(fèi)稅的概念
消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一種稅。
(二)消費(fèi)稅法的基本內(nèi)容
1.消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅的納稅人為在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口法律規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個人。
2.消費(fèi)稅的征稅對象。消費(fèi)稅的征稅對象為應(yīng)稅消費(fèi)品，具體包括：
(1)煙;
(2)酒及酒精;
(3)化妝品;
(4)護(hù)膚護(hù)發(fā)品;
(5)貴重首飾;
(6)鞭炮、焰火;
(7)汽油;
(8)柴油;
(9)汽車輪胎;
(10)摩托車;
(11)小汽車。
從2006年4月1日起，高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等應(yīng)征收消費(fèi)稅，同時取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目。
自2009年1月1日起實(shí)施成品油稅費(fèi)改革，取消原在成品油價外征收的公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)六項收費(fèi)，逐步有序取消政府還貸二級公路收費(fèi);同時，將價內(nèi)征收的汽油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0.8元，即由每升0.2元提高到1元;柴油消費(fèi)稅單位稅額每升提高0.7元，即由每升0.1元提高到0.8元;其他成品油消費(fèi)稅單位稅額相應(yīng)提高。
3.消費(fèi)稅的稅基。消費(fèi)稅的稅基為銷售額或銷售數(shù)量。銷售額，為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。
4.消費(fèi)稅的稅率。消費(fèi)稅實(shí)行從價定率或者從量定額的辦法計算應(yīng)納稅額，按不同消費(fèi)品分別采用比例稅率和定額稅率。具體稅率、稅額表參見消費(fèi)稅暫行條例后所附的消費(fèi)稅稅目稅率(稅額)表。
納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率。
5.消費(fèi)稅的稅收減免。對納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅;國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
司法經(jīng)濟(jì)法考點(diǎn)三
營業(yè)稅法
(一)營業(yè)稅的概念
營業(yè)稅是以從事工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)所取得的收入為征稅對象的一種稅。
(二)營業(yè)稅法的基本內(nèi)容
1.營業(yè)稅的納稅人。營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
2.營業(yè)稅的征稅對象。營業(yè)稅的征稅對象為應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，具體包括：
(1)交通運(yùn)輸業(yè);
(2)建筑業(yè);
(3)金融保險業(yè);
(4)郵電通信業(yè);
(5)文化體育業(yè);
(6)娛樂業(yè);
(7)服務(wù)業(yè);
(8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn);
(9)銷售不動產(chǎn)。
3.營業(yè)稅的稅基。營業(yè)稅的稅基為營業(yè)額。營業(yè)額為其提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。
4.營業(yè)稅的稅率。營業(yè)稅除娛樂業(yè)實(shí)行幅度比例稅率外，其他稅目均實(shí)行固定比例稅率。其具體稅率為：
(1)交通運(yùn)輸業(yè)，3010;
(2)建筑業(yè)，3%;
(3)金融保險業(yè)，8%;
(4)郵電通信業(yè)，3%;
(5)文化體育業(yè)，3%;
(6)娛樂業(yè)，5%~20%;
(7)服務(wù)業(yè)，5%;
(8)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，5%;
(9)銷售不動產(chǎn)，5%。
自2001年1月1日起，3年內(nèi)金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率逐年降低1%，從2003年1月1日起穩(wěn)定在5%。自2001年5月1日起，夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺球等營業(yè)稅稅率統(tǒng)一定為20%。
5.營業(yè)稅的稅收減免。下列項目免征營業(yè)稅：
(1)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù);
(2)殘疾人員個人提供的勞務(wù);
(3)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù);
(4)學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù);
(5)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
(6)紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;
(7)境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
納稅人營業(yè)額未達(dá)到財政部規(guī)定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營業(yè)稅。起征點(diǎn)規(guī)定僅限于個人。
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