企業所得稅匯算清繳網上申報方法

　　《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。企業所得稅匯算清繳網上申報是怎樣操作呢?企業所得稅如何進行匯算清繳?今天學習啦小編整理了企業所得稅匯算清繳的相關資料分享給大家，歡迎閱讀!

　　企業所得稅匯算清繳網上申報

　　一、企業所得稅匯算清繳網上申報的適用范圍

　　1.企業所得稅匯算清繳網上申報適用于已經在廣州市數字證書管理中心申領了數字證書、并且已經開通國稅應用的居民企業所得稅納稅人，包括查賬征收和核定征收納稅人。

　　2.如果納稅人已經領取了數字證書、并且已經使用過廣州國稅的網上申報，可以直接使用數字證書進行企業所得稅匯算清繳網上申報，不需要辦理任何手續。

　　3.如果納稅人在其它政府部門(工商局、人事局等)已經領取了數字證書，但沒有使用過我局的網上申報、未開通國稅應用的，不需要重復申請數字證書介質，但需要向廣州市數字證書管理中心申請開通國稅應用。

　　4.如果納稅人還沒有申領數字證書，且需要使用企業所得稅匯算清繳網上申報的，則應在廣州市數字證書管理中心申領數字證書并開通國稅應用才可使用。

　　5.如果納稅人不采用網上申報的，應按現行規定到辦稅大廳上門申報、繳稅和報送紙質資料。

　　6.申領數字證書或申請開通國稅應用的詳細流程可以參閱《數字證書宣傳手冊》，或者登錄廣州市數字證書管理中心網站查閱

　　二、企業所得稅匯算清繳網上申報開通時間

　　企業所得稅匯算清繳網上申報系統的開通時間為1月1日-6月9日，在此期間納稅人都可以進行網上申報工作。

　　納稅人在稅法規定的匯算清繳期內因各種原因導致年度匯算清繳網上申報不成功的，應及時在稅法規定的匯算清繳期內按現行上門申報規定要求，攜帶有關申報資料到所得稅主管稅務機關的辦稅大廳辦理申報。法定的匯算清繳期結束后，網上不再受理納稅人所得稅匯算清繳網上申報業務，仍未辦理申報的納稅人，應按現行上門申報要求，攜帶有關申報資料到所得稅主管稅務機關的辦稅大廳辦理申報。

　　三、企業所得稅匯算清繳網上申報如何辦理

　　納稅人插入數字證書，登錄廣州國稅局門戶網站，點擊首頁左上角的“網上辦稅大廳”，進入后選擇1號辦稅窗口、點擊“證書登錄”按鈕，根據提示輸入PIN碼，登錄網上辦稅大廳，點擊界面靠右上角的“網上拓展”菜單欄，然后在“我要申報”功能菜單下選擇相應的功能進行申報。

　　納稅人完成了企業所得稅匯算清繳網上申報后，不需再上門報送紙質的納稅申報表及上述有關資料。

　　四、企業所得稅匯算清繳網上申報的內容

　　企業所得稅匯算清繳網上申報包括兩大部分：

　　1.納稅人進行企業所得稅年度納稅的網上申報及關聯企業往來報告表、財務會計報表的網上提交。

　　2.稅務師事務所網上上傳企業所得稅匯算清繳鑒證報告。

　　需要報送企業所得稅匯算清繳鑒證報告的企業所得稅納稅人，應遵循以下順序進行匯算清繳網上申報：

　　1.稅務師事務所完成“稅務師事務所上傳企業所得稅匯算清繳鑒證報告”網上上傳工作;

　　2.納稅人完成“納稅人進行企業所得稅年度納稅網上申報”的相關工作，完成次序為：網上報送財務報表->企業所得稅網上年度申報->網上報送關聯企業往來報告表。

　　不需要報送企業所得稅匯算清繳鑒證報告的納稅人可直接按上述步驟2進行匯算清繳網上申報。

　　五、企業所得稅匯算清繳網上申報的流程

　　(一)稅務師事務所網上上傳企業所得稅匯算清繳鑒證報告流程：

　　【第一步】稅務師事務所登錄廣州市國稅局網上辦稅大廳后下載鑒證報告電子表單模板(PDF文件格式)。

　　【第二步】稅務師事務所填寫電子表單并附加鑒證報告主體文檔(報告正文及相關附件)，制作成鑒證報告電子文檔，并由稅務師事務所和注冊稅務師分別對鑒證報告電子文檔進行數字簽名。

　　【第三步】稅務師事務所登錄廣州市國家稅務局網上辦稅大廳上傳鑒證報告。系統會檢查鑒證報告的有效性，請按系統提示進行操作。

　　(二)納稅人進行企業所得稅年度納稅網上申報及關聯企業往來報告表、財務會計報表網上提交的流程

　　【第一步】財務會計報表網上申報

　　進入財務報表報送功能，下載財務報表電子表單(PDF文件格式)，下載后通過讀盤導入財務報表數據(支持目前企業在用的三種企業端企業所得稅申報軟件，包括：涉稅通-企業版、廣東省企業所得稅申報系統(易財稅)、稅務總局電子申報軟件導出的申報數據，下同)或手工錄入的方式完成財務報表數據的填寫，填寫完畢后上傳電子表單完成財務報表的申報。

　　【第二步】企業所得稅網上申報

　　進入企業所得稅年度申報功能，下載企業所得稅年度納稅申報表電子表單(PDF文件格式)(注：年度納稅申報按規定需提供鑒證報告的納稅人，須先對稅務師事務所已上傳的鑒證報告進行確認報送)，下載后通過讀盤導入數據方式完成年度申報表數據的填寫，填寫完畢后上傳電子表單完成年度申報表的申報。

　　【第三步】年度關聯業務往來報告表網上申報

　　進入關聯申報功能，下載年度關聯業務往來報告表電子表單(PDF文件格式)，下載后通過讀盤導入數據或手工錄入的方式完成年度關聯業務往來報告表數據的填寫，填寫完畢后上傳電子表單完成年度關聯業務往來報告表的申報。

　　【第四步】完成企業所得稅稅款繳納

　　進入 “我要繳稅”功能，按提示完成稅款繳納。

　　六、服務咨詢電話

　　(一)數字證書咨詢服務電話

　　納稅人在使用數字證書中遇到問題，請按照所屬區域致電廣州市數字證書管理中心的客戶服務熱線。

　　(1)“95105000”熱線服務區域：天河區、荔灣區、黃埔區、番禺區、花都區、增城市;

　　(2)“62334499轉3線”熱線服務區域： 越秀區、海珠區、白云區、從化市、南沙區、開發區、蘿崗區、廣州市國家稅務局直屬稅務分局(海油分局);

　　(3)數字證書服務監督、投訴電話：12343。

　　(二)網上申報咨詢服務電話

　　納稅人在進行企業所得稅匯算清繳網上申報時遇到問題的請撥打12366服務熱線咨詢。

　　所得稅匯算清繳差異的賬務處理

　　1、年度所得稅的處理

　　每年年末應該根據企業會計準則-CAS 18所得稅的相關要求以及企業所得稅法及相關行政法規、部門規章的規定進行所得稅的處理。

　　當期所得稅：從審定的會計利潤Profit出發，調整當期的暫時性差異A和永久性差異B后得到當期的應納稅所得額(X=Profit+A+B)，并以此為準計算出當期的所得稅費用-當期所得稅的金額C。

　　遞延所得稅：根據CAS18，應該按照資產負債表債務法進行核算，除準則豁免確認遞延所得稅的事項外，應該按照暫時性差異確認遞延所得稅。即按照暫時性差異A計算出所得稅費用-遞延所得稅。

　　按照公司的日常處理，所得稅費用下面還應該有一個明細科目：以前年度匯算清繳差異，用于核算上一年度匯算清繳差異的金額。當然這個也是報告披露事項。

　　如果沒有以前年度匯算清繳差異，沒有永久性差異，當期的所得稅費用應該等于會計利潤*所得稅稅率。因為當期所得稅調整的暫時性差異與遞延所得稅確認的暫時性差異剛好金額相等，符號相反。這個可以作為一個驗算賬務處理是否正確的邏輯。

　　2、匯算清繳差異的處理

　　匯算清繳差異，一般都是依據稅務師事務所出具的所得稅鑒證報告進行處理。例如鑒證報告的應納稅所得額為Y，計算出的當期的所得稅費用為C’，但是C和C’之間的差異并不能僅確認以前年度匯算清繳差異，還需要考慮遞延所得稅的影響。

　　一般稅務師事務所鑒證報告起點與審計報告是一致的，均是稅前利潤Profit。不同的是稅務師事務所的鑒證報告中可能用的是Y=Profit+A’+B’，它調整了不一樣的暫時性差異A’和永久性差異B’。

　　首先，針對C和C’之間的差異，調整計入以前年度匯算清繳差異科目。

　　借：所得稅費用-以前年度匯算清繳差異C-C’

　　貸：應交稅金-應交所得稅C-C’

　　同時，根據A和A’之間的差異，調整遞延所得稅費用

　　借：所得稅費用-遞延所得稅A-A’

　　貸：遞延所得稅資產/遞延所得稅負債A-A’

　　結果就是匯算清繳差異處理分錄做完后，所得稅費用科目累計反映了永久性差異B-B’的金額。這個可以作為一個驗算賬務處理是否正確的邏輯。