小微企業所得稅的政策
小微企業所得稅的政策是什么?具體的內容有哪些?今天學習啦小編整理了小微企業所得稅的政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
小微企業所得稅的政策
企業所得稅
一、 優惠內容
(一)《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條
符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
(二)《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條 企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元;
(三)《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》(財稅﹝2015﹞34號)
自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
二、 優惠程序
《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第17號) 符合規定條件的小型微利企業，在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。
小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。在2015年企業所得稅預繳納稅申報表修訂之前，小型微利企業預繳申報時，暫不需提供“從業人數、資產總額”情況。
三、 政策解讀
1、此次擴大小型微利企業所得稅優惠政策實施范圍的背景是什么?
答：小微企業在促進創業創新、穩定經濟增長、穩定和擴大就業等方面起著至關重要的作用。當前國內外經濟環境仍十分復雜，為保持經濟平穩較快發展，需要充分發揮小微企業的積極作用。近年來，國家高度關注小微企業發展，出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策。除稅法規定企業所得稅稅率由法定25%將為20%外，從2010年開始，對部分小型微利企業實行減半征收企業所得稅優惠政策。包括本次政策調整在內，國家已先后四次擴大小型微利企業減半征收企業所得稅優惠政策實施范圍，持續加大對小型微利企業的稅收扶持力度。通過進一步減輕小微企業稅收負擔，不斷增強小微企業應對市場風險的能力，助推小型微利企業健康發展，在全社會激發起大眾創業、萬眾創新的熱潮。
2、小型微利企業標準中的從業人數和資產總額怎么計算?
小型微利企業標準中的從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標，具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
3、哪些小型微利企業可以享受優惠政策?
小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收所得稅方式，無論是新辦企業還是以前年度成立，均可按規定在預繳和匯算清繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策。包括企業所得稅減按20%征收，以及自2015年1月1日至2017年12月31日，年應繳稅所得額低于20萬元(含20萬元)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，并按20%稅率繳納企業所得稅。
4、上一年度不符合小型微利企業條件，本年預計可能符合的，季度預繳時能否享受優惠政策?
為擴大小型微利企業所得稅優惠政策覆蓋面，企業預繳享受小
微企業優惠政策的門檻進一步降低。企業根據本年度生產經營情況， 預計本年度符合小型微利企業條件的，在季度(月份)預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。例如，A企業2014年資產總額、從業人數符合小型微利企業條件，但應納稅所得額為31萬元，未享受小微企業優惠政策。A企業預計2015年可能符合小型微利企業條件，A企業填寫預繳申報表，可以自行享受小型微利企業優惠政策。
5、查賬征稅的小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠? 實行查賬征收的小型微利企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，如果預繳方式為按實際利潤額預繳，累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策;超過20萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策;如果是按上年度應納稅所得額的季度(或月份)平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業減半征稅政策。
6、核定征稅的小型微利企業預繳企業所得稅時如何享受優惠?
核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。 采用定率征稅方式的小微企業，上年度符合小型微利企業條件，且上年度應納稅所得額不超過20萬元(含20萬元)的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優惠政策;超過20萬元的，不享受減半征稅政策。
采用定額征稅方式的小微企業，由當地主管稅務機關按照新的優惠政策規定相應調減定額后，繼續采取定額征稅辦法。
7、本年新辦的小型微利企業，預繳企業所得稅時如何享受優惠?
對于本年新辦小型微利企業，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，停止享受其中的減半征稅政策;超過30萬元的，停止享受小型微利企業所得稅優惠政策。
8、企業今年4月份預繳第1季度企業所得稅時，由于2014年度匯算清繳工作還沒有結束，怎么判定企業上一年度是否符合小型微利企業條件?
為便于納稅人享受稅收優惠，對于查賬征稅和定率征稅企業，需要判斷其上一年度是否符合小型微利企業條件。
2015年4月份預繳第1季度所得稅時，由于2014年度匯算清繳尚未結束，可以依據企業2013年度匯算清繳是否符合小型微利企業條件進行判斷。以后年度，以此類推。
9、預繳時按照小型微利企業享受了所得稅優惠，年度匯算清繳時發現超過小微企業標準的，如何進行匯算清繳?
企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠政策，但年度匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照企業所得稅現行規定補繳已減免的稅款。
10、落實好小微企業優惠政策，稅務部門如何及時處理納稅人的訴求?
為全方位落實好小微企業優惠政策，稅務部門在辦稅服務廳設立“小微企業優惠政策落實咨詢服務崗”，同時，依托12366納稅服務熱線、稅務網站“局長信箱”受理納稅人投訴。一旦納稅人反映應享受未享受稅收優惠政策情況，各地稅務機關有專人全程負責，并于接收當日轉辦，在3個工作日內調查核實，確保優惠政策落實到位。
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關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產建設兵團財務局：
為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批準，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：
一、自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例規定的小型微利企業。
二、企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
上述計算方法自2015年1月1日起執行，《財政部 國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執行。
三、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業所得稅優惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優惠政策的執行情況，對發現的新問題及時反映，確保優惠政策落實到位。
以上就是小編整理的小微企業所得稅的政策，不知道有沒有幫助到大家呢?
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