2017年小微企業(yè)增值稅如何申報(bào)

　　2017年小微企業(yè)的增值稅如何進(jìn)行申報(bào)？2017年小微企業(yè)增值稅申報(bào)的流程是什么？今天學(xué)習(xí)啦小編分享了小微企業(yè)增值稅申報(bào)流程給大家，一起來(lái)看看吧！

　　2017年小微企業(yè)增值稅申報(bào)

　　增值稅一般納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)必須實(shí)行電子信息采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票的納稅人必須在抄報(bào)稅成功后，方可進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照增值稅條例和征管法的有關(guān)規(guī)定，按照增值稅納稅申報(bào)表規(guī)定的格式、內(nèi)容，據(jù)實(shí)、按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)表，分為一般納稅人使用和小規(guī)模納稅人使用兩種。具體如下：

　　1、一般納稅人增值稅納稅申報(bào)表格式及填報(bào)要求。納稅人填寫納稅申報(bào)表，應(yīng)以準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算資料，尤其是以“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的核算內(nèi)容為基礎(chǔ)。

　　具體填表說(shuō)明如下：

　　(1)“納稅人登記號(hào)”，應(yīng)按稅收征收機(jī)關(guān)核定的納稅人登記號(hào)填寫，不得自行編造納稅人登記號(hào)。

　　(2)“納稅人名稱”，應(yīng)填寫納稅人的全稱不得簡(jiǎn)寫。

　　(3)“所屬時(shí)間”，是提示納稅人申報(bào)資料的所屬納稅期，應(yīng)填寫申報(bào)資料所屬的具體年份、月份。不得只填年份不填月份，或只填月份不填年份。

　　(4)“負(fù)責(zé)人姓名”應(yīng)填寫法定代表人姓名。非法定單位，應(yīng)填寫經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人姓名。

　　(5)“經(jīng)濟(jì)性質(zhì)”，應(yīng)按納稅人稅務(wù)登記證上所認(rèn)定的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)填寫。

　　(6)“經(jīng)濟(jì)類型”，按制造業(yè)、采掘業(yè)、電力、煤氣、供水及商業(yè)區(qū)分。如一個(gè)納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)同時(shí)涉及到上述兩個(gè)或兩個(gè)以上類型，應(yīng)填寫主營(yíng)業(yè)務(wù)的所屬類型。

　　(7)“營(yíng)業(yè)地址”，應(yīng)填寫納稅人主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所在地的地址。

　　(8)“銷售額”，應(yīng)填寫按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額的銷售額，不同稅率應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額應(yīng)分別填寫，不得合并填寫。對(duì)有經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的納稅人“銷售額”不包括出口貨物的銷售額。納稅人的非應(yīng)稅勞務(wù)如規(guī)定征收增值稅的，其銷售額應(yīng)與相關(guān)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額合并填寫。有銷售退回或銷售折讓的納稅人，其“巳扣減銷貨退回及折讓”的“銷售額”、“稅額”、應(yīng)按銷貨方或索取折讓方稅收機(jī)關(guān)開具《證明單》的證明聯(lián)上所注明的貨款、稅額填寫。

　　(9)“免稅銷售額”填寫納稅人按法律、法規(guī)規(guī)定的免征增值稅的貨物或勞務(wù)的銷售額。不包括出口貨物的銷售額。但對(duì)納稅人與免稅貨物混合銷售的非應(yīng)稅勞務(wù)，其銷售額應(yīng)包括在免稅貨物中的“免稅銷售額”中。

　　(10)“進(jìn)項(xiàng)”中“本期發(fā)生額”，填寫內(nèi)容為納稅人取得的合法的專用發(fā)票、進(jìn)口貨物海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅額合計(jì)數(shù)，有購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)品業(yè)務(wù)的納稅人，還應(yīng)包含購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的合法采購(gòu)憑證和普通發(fā)票上注明的采購(gòu)金額和10%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人購(gòu)買的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在內(nèi)。

　　(11)“進(jìn)項(xiàng)”中“免稅貨物用”，應(yīng)填寫按規(guī)定享受免征增值稅的貨物和出口貨物所耗用的外購(gòu)貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。如納稅人用于免稅或出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法直接取得的應(yīng)用下列公式計(jì)算取得：

　　免稅貨物或 當(dāng)月 當(dāng)月免稅或出口

　　出口貨物用 全部 貨物的銷售額

　　不得抵扣的 =進(jìn)項(xiàng) ×──────────────

　　進(jìn)項(xiàng)稅額 稅額 當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

　　(12)“進(jìn)項(xiàng)”中“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”，應(yīng)填寫納稅人用于提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、固定資產(chǎn)在建工程(包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾、建筑物等)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)等購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。如納稅人“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的貨物或勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法直接取得的，應(yīng)按下列公式計(jì)算取得：

　　非應(yīng)稅項(xiàng)目 當(dāng)月全 當(dāng)月非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額

　　用不得抵扣=部進(jìn)項(xiàng) ×──────────────

　　進(jìn)項(xiàng)稅額 稅 額 當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)

　　(13)“進(jìn)項(xiàng)”中“非常損失”，應(yīng)填寫非正常損失的各種貨物，包括在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、自制半成品、委托加工產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

　　(14)“稅額計(jì)算”中“上期留抵稅額”應(yīng)填寫納稅人上期銷項(xiàng)稅額小于上期進(jìn)項(xiàng)稅額的余額，該欄應(yīng)根據(jù)納稅人上期《增值稅納稅申報(bào)表》中“上期累計(jì)留抵稅額》的數(shù)據(jù)填寫。

　　(15)“稅額計(jì)算”中“本期實(shí)際抵扣稅額”，應(yīng)填寫納稅人報(bào)告期規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中扣減的稅額。如報(bào)告期間銷項(xiàng)稅額小于準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，該欄所填寫數(shù)據(jù)應(yīng)與“本期銷項(xiàng)額合計(jì)”數(shù)字相同。

　　(16)“稅額計(jì)算”中“本期銷項(xiàng)稅額”，應(yīng)按“本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)”數(shù)減“本期實(shí)際抵扣稅額”數(shù)的余額填寫。

　　(17)“稅額計(jì)算”中“本期代扣代繳稅款”，填寫納稅人接受境外單位、個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，按規(guī)定扣繳的增值稅。

　　(18)“稅額計(jì)算”中“本期巳納稅額”，是指以一日、三日、五日、十日、或十五日為一納稅期的納稅人，以及統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng)所屬發(fā)電廠、供電局按規(guī)定巳經(jīng)預(yù)繳的稅款。應(yīng)按實(shí)際預(yù)繳數(shù)填寫。不包括固定業(yè)戶未持有所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理證明書”而在銷售地巳納的稅款。