2017年小微企業增值稅如何申報(2)

　　(19)“稅額計算”中“期末累計留抵稅款”不同納稅人應區分情況，分別按下列方法填寫。以一個月為一納稅期的納稅人(除統一核算的電力公司、電網)，如“本期應抵扣稅額合計”大于“本期銷項稅額合計”的，應按上述兩欄相減后的余額填寫。以一日、三日、五日、十日或十五日為一納稅期的納稅人，以及統一核算的電力公司、電網，如“本期應抵扣稅額合計”大于“本期銷項稅額合計”的，本欄應填寫“本期應抵扣稅額合計”加上“本期巳納稅額合計”減“本期銷項稅額合計”數后的余額填寫。如果納稅人“本期銷項稅額合計”大于“本期應抵扣稅額合計”的，本攔應填寫納稅人“應交稅金--應交增值稅”科目的期末借方余額數。

　　(20)“附列資料”中各類資料，納稅人必須如實填寫，如不按規定填寫，一經發現稅務機關有權停止其使用專用發票。

　　(21)申報表中的備注欄，主要供納稅人對申報內容特殊情況進行說明。

　　這里需要說明的一點，一般納稅人兼營的按6%征收率征稅項目，其應納稅額的申報，應填報供小規模納稅人使用的納稅申報表。

　　2、小規模納稅人使用的增值稅納稅申報表的格式和填報。

　　(1)“所屬時期”、“納稅人名稱”、“納稅人登記”、“營業地址”、“負責人姓名”、“銷售額”等內容，與一般納稅人的填寫方法一致。

　　(2)“經濟類型”按“工業”或“商業”劃分，如一個納稅人同時涉及到兩種類型的，應按主業填寫類型。

　　(3)“征收率”填寫規定的征收率，但對符合一般納稅人條件而不申請認定的，以及雖經認定，但會計核算不健全，不能準確核算或不能準確提供“銷項稅額”、“進項稅額”的納稅人，該欄應填寫規定的稅率。

　　增值稅納稅申報表(小規模納稅人使用)(略)

　　3、申報表的報送

　　(1)納稅人應按規定的期限將納稅申報表報送當地增值稅征收管理機關。

　　(2)納稅申報表一式兩聯，第一聯為申報表，由稅務機關保存;第二聯為收執聯，由接收稅務機關的經辦人簽字(蓋章)并加蓋稅務機關印章后還給納稅人。

　　(3)納稅申報表可由納稅人直接送到稅收征收機關，或郵寄到稅收征收機關，通過郵寄報送的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。納稅人按照規定的期限辦理納稅申報確有困難的，需要延期的，應當在規定的申報期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準后，在核準的期限內辦理申報。末經核準的不得延期申報。納稅人因不可抗逆的情形，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗逆的情形消除后，立即向稅務機關報告，稅務機關應當查明事實予以核準。

　　(4)納稅人在報送納稅申請表時，還應按稅收征收機關的要求，報送財務會計報表及其說明材料等其他有關證件、資料。

　　(5)納稅人享受減稅、免稅待遇的、在減稅、免稅期間也應按照規定辦理納稅申報。

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