2017年小微企業增值稅如何申報(3)
2017增值稅小微企業優惠政策問答
1.小微企業享受稅收優惠政策主要涉及哪些稅種?
國地稅答：根據最新政策規定，符合條件的小微企業，可享受營業稅、增值稅、企業所得稅和印花稅的優惠政策。
2.當前小微企業營業稅和增值稅優惠的主要內容是什么?
國地稅答：自2014年10月1日起至2017年12月31日，對月銷售額在3萬元(含本數，按季納稅9萬元)以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月營業額在3萬元(含本數，按季納稅9萬元)以下的營業稅納稅人，免征營業稅。政策范圍涵蓋小微企業、個體工商戶和其他個人。
3.當前小型、微型企業印花稅優惠的主要內容是什么?
地稅答：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
4.小微企業享受增值稅、營業稅和印花稅的稅收優惠政策是否需要審批?如何辦理?
國地稅答：享受暫免征收增值稅、營業稅和印花稅的納稅人，無需向主管稅務機關申請備案或審批，可直接在申報表或電子稅務局相關申報模塊中自行填報即可享受減免。
5.當前小型微利企業所得稅優惠的主要內容是什么?
國地稅答：(1)減低稅率及減半征稅優惠：
符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅;
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
(2)固定資產加速折舊和一次性扣除優惠
對生物藥品制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀器儀表制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業等6個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
6.企業所得稅小型微利企業的判定標準及計算方法是什么?
國地稅答：符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：
(1)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;
(2)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
其中工業企業為根據《國民經濟行業分類》(GB/4754-2011)，所屬行業代碼為06**至4690的企業，不包括建筑業。
年度應納稅所得額是指企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。
從業人數和資產總額按企業全年季度平均值確定，具體計算公式為：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
7.小型微利企業享受企業所得稅稅收優惠政策是否需要審批?如何辦理?
國地稅答：符合規定條件的小型微利企業自行申報享受企業所得稅稅收優惠，無須稅務機關審核批準。在匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。
年度匯算清繳后，主管稅務機關將核實企業是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件的，應按照規定補繳稅款。
8.核定征收的小型微利企業可否享受企業所得稅優惠政策?
國地稅答：自2014年1月1日起，符合規定條件的小型微利企業，采取核定征收企業所得稅方式的，可按規定享受小型微利企業所得稅減低稅率及減半征稅優惠政策。
9.小型微利企業在季度預繳企業所得稅時如何享受優惠?
國地稅答：(1)減低稅率及減半征稅優惠的季度預繳申報：
查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元(含，下同)的，可以享受減半征稅政策;按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。
定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。
上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。
本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
(2)固定資產加速折舊和一次性扣除優惠的季度預繳申報：
在預繳申報時，按照規定填報附表《固定資產加速折舊(扣除)明細表》申報享受。
2017一般納稅人增值稅申報程序
一.認證:
納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票抵扣聯,必須在納稅申報之前到所屬國稅機關申報管理窗口認證金稅工程數據.稅務機關認證后,向納稅人下達"認證結果通知書"和"認證結果清單".對于人種呢感不符及密文有誤的抵扣聯,稅務機關暫不抵扣,并當場扣留作調查處理,未經認證的,不得申報抵扣.
二.辦理納稅申報:
1.納稅申報資料:
(1).增值稅納稅申報表;(2).工業企業增值稅納稅申報銷項\進項明細表;(3).貨物清單;(4).增值稅納稅申報表附列清單;(5).發票領用存月報表;(6).分支機構銷售明細表;(7).增值稅(專用/普通)發票使用明細表;(8).增值稅(專用發票/海關完稅證/收購憑證/運輸發票)抵扣明細表;(9).生產企業"免抵退"稅計算明細表;(10).稅務機關規定的其他資料.
2.備查資料及其保管:
(1).已開具的增值稅專用發票存根聯;(2).已開具的普通發票存根聯;(3).符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發票抵扣聯;(4).收購憑證(發票)的存根聯或報查聯;(5).海關進口貨物完稅憑證復印件;(6).運輸發票復印件(如果取得的運輸發票數量較多,經主管稅務機關批準可只附列發票面額在一定數額之上的運輸發票復印件);(7).免稅農產品的普通發票復印件以及廢舊物資回收企業開具的普通發票復印件;(8).代扣代繳稅款憑證復印件;(9).進料加工申請表和來料加工免稅證明單;(10).稅務機關規定的其他備查資料.
備查資料由納稅人在月度終了后,整理裝訂成冊,加裝<<增值稅一般納稅人征稅/扣稅單證匯總簿封面>>,按規定填寫封面內容,由辦稅人員和財務人員分別審核簽字,并按照<<中華人民共和國稅收征收管理法>>有關規定,接受稅務機關的檢查.
3.增值稅納稅申報資料的填報要求:
納稅人按月申報納稅,于每月10日前到國稅機關辦理申報納稅,并按照相應的填報說明填報下列資料一式三份(認證通知書及其附列清單復印件兩份),加裝<<增值稅一般納稅人納稅申報資料匯總簿封面>>后遞交稅務機關,稅務機關對納稅申報資料的完整性審核后簽收,將申報表錄入
電腦
在申報表上加蓋"征收章",一份退還納稅人,兩份留存.對于各種納稅人報送的納稅申報資料的具體要求如下:
企業類型屬商業企業的報送:"納稅申報資料"第(1)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)項;
企業類型屬工業企業的報送"納稅申報資料"第(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(10)項.其中實行"免抵退"稅的納稅人須加送第(9)項.
三.抄稅:
納稅人每月將防偽稅控開票系統中的數據抄至"稅控IC卡"上,在辦理完納稅申報手續的同時報所屬稅務機關申報管理部門,申報管理部門抄稅后,將"稅控IC卡"退給納稅人.納稅人抄稅數據大于申報表數據的,稅務機關暫扣"稅控IC卡",核實處理后再退還納稅人.納稅人必須在納稅申報的同時進行抄稅,逾期抄稅的,稅務機關將暫停供應發票.
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