如何申報企業所得稅匯算清繳(2)
申報企業所得稅匯算清繳交表截止日期
當年的4月30日是企業所得稅匯算清繳的截至日期，在4月30日之前要前往公司的稅務專管員處交表，交表時帶上公章、法人章，以便備用。
申報企業所得稅匯算清繳常見問題
1、企業年應納稅所得額是3萬多，并且符合小型微利企業的條件，享受稅收優惠時如何填寫季度申報
答：《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅[2011]117號)第一條規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
《國家稅務總局關于小型微利企業預繳企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第14號)第一條規定，上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)，同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業(以下稱符合條件的小型微利企業)，在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務總局公告[2011]64號)中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。
因此，您企業在填寫《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》需要將第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。
2、企業在籌建期間發生的業務招待費、廣告費，應該如何進行處理?
答：企業在籌建期間的業務招待費，按照實際發生額的60%計入企業籌辦費，企業生產經營開始后，其按照國稅函[2009]98號文件攤銷的籌辦費中的業務招待費，加上當年度發生的業務招待費的60%，作為該年度的業務招待費總額，按照有關規定計算扣除。
企業在籌建期間發生的廣告費和業務宣傳費，按照實際發生額計入企業籌辦費，企業生產經營開始后，其按照國稅函[2009]98號文件攤銷的籌辦費中的廣告費和業務宣傳費，加上當年度發生的廣告費和業務宣傳費，作為該年度的廣告費和業務宣傳費總額，按照有關規定計算扣除。
3、核定征收企業取得的營業外收入是否需要并入收入額繳納企業所得稅?
答：《國家稅務總局關于企業所得稅核定征收若干問題的通知》(國稅函[2009]377號)第二條規定，國稅發[2008]30號文件第六條中的“應稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：
應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
其中，收入總額為企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
因此，您企業取得的營業外收入如果不屬于不征稅收入、免稅收入的，均需要并入收入額中繳納企業所得稅。
4、企業聘用沒有畢業的實習生，支付的工資可以作為工資薪金稅前扣除嗎?
答：《國家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第一條規定，企業因雇用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。
因此，您企業聘用沒有畢業的實習生，支付的工資可以作為工資薪金稅前扣除。
5、企業13年4月份一次性收取13年4月份至14年3月份一年的租金收入，請問此部分應該如何確認收入?
答：《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第一條規定，根據《實施條例》第十九條第一款規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
因此，您企業取得租金收入可以在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
6、企業有筆應付未付款已確認無法向外支付，請問對于這筆款項還需要并入收入總額中嗎?
答：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十二條規定，企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
因此，對于您企業確認無法向外支付的應付未付款需要并入收入總額中。
7、企業向自然人股東借款發生的利息支出應該如何處理?
答：《國家稅務總局關于企業向自然人借款的利息支出企業所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)第一條規定，企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱稅法)第四十六條及《財政部、國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)規定的條件，計算企業所得稅扣除額。
《財政部 國家稅務總局關于企業關聯方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生當期和以后年度扣除。
企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
(一)金融企業，為5：1;
(二)其他企業，為2：1。
因此，您企業向股東借款發生的利息支出按照上述規定進行扣除。
8、企業的固定資產已經到使用年限，賬上進行了清理，請問處置時發生的損失如何稅前扣除?
答：《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)第九條第(三)款規定，企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。
因此，您企業的固定資產已經到使用年限，賬上進行了清理，并且已處置，發生的損失需要以清單申報的方式向稅務機關申報扣除。
9、軟件企業取得的即征即退稅款是否需要并入收入繳納企業所得稅?
答：《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅[2012]27號)第五條規定，符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅[2011]100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
因此，您企業取得的即征即退稅款如果是用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
10、我公司從農戶手中收購裙帶菜，進行挑選、整理、切絲、包裝，然后出口。這是否屬于農產品初加工項目，可以享受企業所得稅的優惠政策?
答：《財政部 國家稅務總局關于發布<享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)>的通知》(財稅[2008]149號)附件第三條第二款規定，將水生植物(海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等)整體或去根、去邊梢、切段，經熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理的初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經晾曬、干燥(脫水)、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品。
* 罐裝(包括軟罐)產品不屬于初加工范圍。
因此，您企業所述的裙帶菜加工業務屬于稅法規定的農產品初加工范圍，可以申請享受農、林、牧、漁業項目企業所得稅的優惠政策。
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