最新可供出售金融資產賬務處理是怎么樣的
最新可供出售金融資產賬務處理是怎么樣的?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡!歡迎閱讀!
(1)以攤余成本計量的金融資產
(2)以公允價值計量，后續變動計入其他綜合收益的金融資產
(3)以公允價值計量，后續變動計入當期損益的金融資產
小編覺得會計做賬的思路還是一樣的，只是放的科目不一樣，看看舊的也可以，等研究過后再來寫寫
為方便閱讀比較，還是用上次的介紹交易性資產的例子，
對照上篇文章(交易性金融資產賬務處理 )，有對比才有看頭，效果會更好!
買入
目前財務憑證都是復式記賬，就是說一張憑證里面有來源、有去向。能充分體現出資金的流向、資產的轉化。
假設：花了1000元買股票(100股，單價9.9RMB)，其中交易費用10元。資金流向是由1000元rmb，變成了990的股票和10元的費用。
買入憑證：
貸 ：銀行存款 1000
借 ：可供出售-成本 1000
(看看交易性金融資產核算找找差別，交易性的費用是單列的沖減投資收益，可供出售的是計入成本)或許對于交易費用短期投資的算(沖減)收益，中期投資的算成本支出。
估值處理
由于價格的變動引起了資產的變化，這個時候需要根據最新的價格來對資產進行估值。交易所的股票是用每日收盤價來確定。
假設：價格變為10.1元;資產的轉化是由于價格變化引起的，由于價格變化產生的浮盈帶來了盈利。
估值憑證：
借：可供出售-公允價值變動 10
貸：資本公積 10
(看看交易性金融資產核算找差別，交易性的估值增值是進的公允價值變動損益，可供出售的是進資本公積，上篇的浮盈是20，這里的浮盈是10)
公允價值變動損益是進損益表的，資本公積是不進損益表的。看出來什么了么? 可供出售金融資產可以隱藏收益或者虧損(IFRS9版下隱藏不了啦)。只是在損益表中針對是否包含可供出售的浮盈部分有會計收益(不含)和綜合收益(含)的叫法。當然啦，內部考核是藏不住的哈，對外披露貌似還是有一丟丟用的。
這個時候，資產總量就是成本+公允價值變動(浮盈)=1010(市值) ，總的浮盈是10元。看不到手續費了吧，其處理方式的本質是將費用加到成本，導致成本增加了10元，平均成本也對應增加。(交易性體現出來的是賺了20,但是交了10元手續費，沖抵了收益)
細心的同學發現了什么了么? 無論放在哪個投資類型，總的收益是不會變的。無非就是對于資金的流向\轉化有不同的定義而已。
提個問題哈，如果不同的賬戶\組合買了同一只股票，一個放可供，一個放交易，同時中間有多次買入\賣出，任意時點兩個賬戶\組合的成本、浮盈、收益一樣么?感興趣的朋友給我消息哈。
賣出處理
假設10.5的時候賣出，賣出是5元的手續費。
資金流向就是將所有的資產都變成了存款存款，產生了收益，同時也支付了費用。
賣出憑證：
借： 銀行存款 1045
貸： 可供出售-成本 1000
貸： 投資收益 45
貸： 可供出售-公允價值變動 10
借 ：資本公積 10
可以對比交易性金融資產核算這里只能看到賺了45元，看不到費用有多少支出。這個比較直觀。收到1045rmb，成本是1000，賺了45。
上面的賣出憑證也可以做成這樣：
借： 銀行存款 1045
貸： 可供出售-成本 1000
貸： 可供出售-公允價值變動 10
貸： 投資收益 35
借： 資本公積 10
貸： 投資收益 10
和上面的有區別么?其實也沒啥區別，只是把一個分錄收益45變成了兩個分錄35+10，不過做憑證的思路是有很大差別的哦。
第一個： 我收到1045， 對于成本1000來說，我賺了45。賣出后沒有浮盈了，所以直接對沖資本公積和公允價值變動。
第二個： 我收到1045，對于上一估值日1100來說我賺了35。賣出后需要將浮盈里面的未實現收益轉為已實現收益。
不同的思路，體現出來的資金流是不一樣的。細細品味下分錄之間的空行。
結論，無論怎么做，結果還是一樣的，條條大路通羅馬
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