增值稅稅務畢業論文
增值稅稅務畢業論文
根據稅基的寬窄不同,增值稅分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。下面是學習啦小編為大家整理的增值稅稅務畢業論文，供大家參考。
增值稅稅務畢業論文篇一
《 企業增值稅籌劃策略研究 》
一、前言
增值稅納稅籌劃，是企業發展戰略中的一個重要組成部分，尤其對于融資較難、資金流不足的中小企業來說，一個良好的增值稅籌劃策略可謂價值連城。目前，新的增值稅條例給予了企業更多的籌劃空間，尤其是中小企業，可以依據增值稅條例從納稅主體身份、混合銷售及兼營銷售、增值稅納稅期限延長、運輸方式、折扣銷售等幾個主要方面入手，尋求最優增值稅籌劃策略，降低企業稅務負擔，使企業在稅后的利潤達到最高。
二、企業增值稅納稅籌劃的意義所在
在增值稅條例的要求下進行的企業增值稅納稅籌劃，有著多方面的顯著意義，具體來說包括：第一，幫助企業按規定繳稅，增值稅納稅應當符合增值稅條例的規定，如果納稅不經過科學籌劃，很可能出現違反納稅規定的情況，由于增值稅納稅籌劃是在增值稅條例的規定下進行的，所以就避免了納稅行為違反增值稅條例規定的情況的出現;第二，實現企業稅后利潤的最大化，增值稅納稅的多少，和納稅籌劃的優劣有著很密切的關系，企業在增值稅條例的規定下，找出最佳納稅籌劃策略，最終會使企業在納稅行為完成后實現企業利潤的最大化;第三，降低企業的稅務負擔，目前很多企業尤其是中小企業面臨稅務負擔過大的問題，導致企業發展緩慢，此時利用合理的納稅籌劃，可以在一定程度上減少企業的繳稅額，降低企業的稅務負擔，幫助企業更好地發展;第四，促進市場經濟不斷健全和完善，納稅籌劃是市場經濟環境下的企業生存的一種科學、合理的行為，實踐證明，良好的納稅籌劃行為，對于促進市場經濟的進一步完善是有推動作用的。
三、企業增值稅納稅籌劃的具體策略
企業增值稅納稅籌劃策略，在制定和完善過程中，要牢牢把握以下幾個主要的方面，才能使增值稅納稅籌劃策略達到最佳，幫助企業獲得最大的稅后利潤。下面進行具體分析：
1.納稅主體身份籌劃
新的增值稅條例實施以來，成為小規模納稅主體的要求進一步被放寬，對于工業小規模納稅人來說，銷售額標準從100萬直降一半成為50萬，而對于商業小規模納稅人來說，銷售額標準從180萬直降100萬變為80萬，可以明顯看到，企業成為小規模納稅人的門檻顯著降低，可見，以納稅主體身份為切入點進行納稅籌劃是非常必要的。一般納稅人和小規模納稅人的稅負標準是不同的，多數情況下，小規模納稅人的稅負是比一般納稅人要重的，原因是小規模納稅人無法除去進項稅，因而很多企業為了避免進項稅，紛紛從小規模納稅人向一般納稅人轉化，但是這一行為會促成會計成本的增加。很多企業發現在轉化過程中，新增的支出成本比節稅收益還高，于是又開始后悔當初的轉化行為，這就是因為納稅籌劃做得不夠精細的緣故。科學地進行分析，在銷售額是定量的情況下，小規模納稅人應繳稅款是確定的，而一般納稅人可以根據規定按抵扣的進項稅對應繳稅款進行合理抵扣，進項稅和應繳稅款之間呈現負相關關系。因此可以得出結論，將小規模納稅人和一般那是人進行比較進而制定籌劃策略時，應當把握平衡點，即二者稅負相同時的增值率，無差別平衡點增值率，將實際增值率與此平衡點進行比較分析后，得到最佳的納稅主體身份籌劃策略。
2.混合銷售及兼營銷售籌劃
兼營銷售是一個重要的企業銷售類別，兼營，指的是同時經營或從事增值稅和營業稅的應稅貨物或者應稅勞動。對于兼營銷售來說，增值稅和營業稅都會在經營過程中產生，因此進行兼營銷售納稅籌劃時，要科學衡量增值稅和營業稅二者稅負的大小，根據稅負較低的稅種進行納稅。很多人認為進行兼營銷售籌劃時，增值稅稅負必然高于營業稅稅負，其實并不一定如此。根據稅法規定，企業兼營增值稅項目和營業稅項目時，應當分開核算兩種稅種的銷售額，分開計算應繳稅款，如果沒有分開核算，則以二者中較高的稅率為標準進行應繳稅款計算。因此，進行兼營銷售的企業在進行增值稅籌劃時，務必謹慎細致，采取增值稅和營業稅區分核算的方式，達到降低綜合繳稅額的目標。
3.增值稅納稅期限延長籌劃
增值稅納稅期限延長，標準說法為延期納稅，根據我國稅法的規定，準許企業在合理的時間內分期或者延期繳納稅款。根據企業的實際請款和增值稅的具體條例，納稅期限延長的情況是多種多樣的，因此，企業在增值稅納稅籌劃過程中，應當充分利用增值稅相關條例的規定，在合理的范圍內盡量延緩納稅，保持企業更多的資金流，這對于企業的資金運轉是非常有利的。在進行延期納稅時，期關鍵點在于將納稅義務的發生時間延遲，并采取適當的結算方式達到這一目的，實踐表明，相比于全部直接收款的結算形式，企業采取賒賬銷售和分期收款的結算形式對籌劃延期繳納增值稅更加有利。
4.運輸方式籌劃
稅法中規定，企業的營利方式為銷售貨物并用自由的車輛進行運輸，屬于混合銷售，必須繳納增值稅，并且，運輸車輛的保養、維修、燃料等支出可以作為進項稅的抵扣依據。基于此，為了避免將運費收入計入混合銷售額中進而出現增值稅，企業可以成立一個運輸公司進行獨立的運輸核算，實現企業整體稅負的降低。在企業需要運輸貨物時，由企業成立的獨立的運輸公司進行運輸，在企業需要向購貨方收款時，由企業成立的獨立的運輸公司向購貨方單獨收取運費。當然，在新建運輸公司的時候，也必須統籌兼顧，全面衡量各項利弊因素，達到最佳籌劃，因為成立一個新的運輸公司，不僅需要注冊費用，還需要新增管理費用和其他費用，如果不能科學預測新建公司的費用支出，那么很可能導致新建運輸公司產生的費用支出比企業稅負降低節省的資金還要多。
5.折扣銷售籌劃
折扣銷售也是增值稅籌劃中可籌劃的一個重要方面，其籌劃切入點為“進行折扣銷售的企業，其折扣銷售的部分應稅銷售額的計算可以取折扣銷售余額”。目前，很多企業在經營過程中，都存在折扣銷售行為，并且取得了不錯的銷售效果，所以，企業進行折扣銷售籌劃非常具有現實意義。具體來說，不同的折扣銷售方式，對企業納稅產生的影響是不同的，相比之下，折扣銷售方式比銷售折扣方式產生的稅負更小，因此，企業應當盡可能將和客戶簽訂的合同中的銷售折扣方式改為折扣銷售方式，當然，前提是購買企業產品的客戶具有較高的信譽度，貨款回收風險較小，如果客戶信譽度差且存在較大貨款回收風險時，就必須謹慎行事，盡量修改既定的銷售方式，以降低貨款回收風險為第一要務。相對于其他的增值稅籌劃項目，折扣銷售的籌劃空間相對較小，方式也更加簡單，對于企業來說更加容易把握。
四、結語
由于多種原因導致的增值稅納稅政策的差別，給企業在增值稅納稅籌劃方面帶來了較大的空間，給企業提供了通過選擇優勢增值稅納稅策略實現稅負降低的可能。在新的增值稅條例下，企業的增值隨納稅籌劃空間進一步擴大，企業在進行增值稅納稅籌劃時的選擇也進一步增加，此時，如果企業可以充分利用增值稅條例中的相關規定，制定出更優的增值稅納稅方案，無疑可以使企業的增值稅納稅后利潤實現更大化，增加企業可流動資金流，降低企業融資風險，幫助企業更好地進行發展。
增值稅稅務畢業論文篇二
《 營業稅改增值稅對制造企業的影響分析 》
前言
自改革開放以來，我國就頒布了一系列稅收制度，這些稅收制度對我國經濟的發展產生了重要影響。一方面，有效增加了我國政府的財政收入，另一方面也有效規范了企業的納稅行為，為構建一個更加健全的稅收體系奠定了堅實的基礎。但是，近些年來，隨著經濟全球化的不斷發展，我國當前的稅收制度也受到了極大的沖擊。為適應社會的發展，我國政府也為此做出了努力，本次稅收制度改革，不僅有利于我國產業結構的調整，而且也是對我國稅收制度的一種優化，有效解決了重復征稅的問題，有利于社會公平，也為促進現代企業發展創造了良好的外部環境。
1.營業稅該增值稅對制造企業發展的影響
1.1對創業初期制造企業的影響
從整體上分析，處于創業初期的制造企業，規模較小企業利潤微薄，要想在競爭激烈的市場環境中生存下去，這就必須要擁有良好的產品質量和知名度，要想實現這一目標，我們就必須要不斷加強企業廣告和研發部門之間的投入。與此同時，在進入企業的資金管理方面的不足，這也對我國制造企業固定資產的形式產生重要的影響，并且，營業稅改增值稅也逐漸降低了部分的生產成本。
1.2對成長期制造企業的影響
在企業發展的成長階段，產品的生產和銷售成本不斷上漲，運輸費用也隨之增長，企業的制造成本急劇上升。營業稅改增值稅費用，企業的部分費用就可以進行抵扣，浸熱有效降低企業的生產成本。事實上，隨著我國市場經濟的不斷發展，產品的更新和升級速度不斷提升，因此，制造企業想要謀求更好的發展，就必須要加強對科研的投入，確保企業固定資產購置支出保持在合理范圍內，才能進一步降低制造企業的生產成本。
1.3對成熟期制造企業的影響
對于已經進入了成熟階段的制造企業而言，只有想方設法穩定的生產和銷售，才能最大限度的提升企業產品的性能，進而進一步提高企業產品的知名度。因此，在這一階段，只有確保運輸費用相對穩定，廣告費用和科技研發投入都呈現出遞減的趨勢時，才能更好的促進制造企業的發展。并且，從另外一個方面來看，營業稅增值稅在對于一些比較成熟的企業來說，可以比前兩個階段的企業受益要更低。
1.4在處于衰弱期的制造企業影響
在進入到衰弱時期的制造企業來說，在我國制造企業的市場上看，產品的市場占有率總體上呈現出一種較低的趨勢，這就直接導致企業的固定資產、廣告費用支出、科研投入等都明顯降低，因此，營業稅改增值稅對于處于衰弱階段的企業而言，其影響并不大。我們從以上的情況分析中，不難發現，對于創業創業初期和成長階段的制造企業而言，營業稅改增值稅的影響非常大，并且對于穩定時期的制造企業來說顯得尤為重要。從整體上看，只有這樣，才能穩步加快成長企業發展具有非常現實性的意義。同時，改革對于制造企業以及衰弱時期的企業來說是不太明顯的。
2.對不同規模的制造企業的影響力分析
2.1對大規模制造企業的影響力分析
大型企業在生產和執照過程中，采購和銷售的產品數量相對較大，其運輸的費用也相對較高，而營業稅改增值稅能夠抵消一部分運輸費用，進而降低企業的各項生產成本。與此同時，還可以通過大型制造企業的研發和技術，通過廣告的投入、技術的研發等方面加強對制造企業的宣傳力度，使得企業的生產成本大大降低。
2.2營業稅改增值稅對中小型制造企業的影響分析
對于中小型制造企業而言，運輸費用、廣告投入和科研投入都相對較低，因此營業稅改增值稅所能產生的抵消作用并不明顯。顯然，有很多的中小型制造企業可能是由于資金的缺乏，并能夠采用相對固定的資產形式，使得對整個中小型企業加強影響力。在另外一方面，由于營業稅改增值稅對于一些大型制造企業來說具有很強的刺激性作用，很有可能會加速企業各個方面的發展，也從某些角度上看，可以有效地加強對大型制造企業產品的更新換代，盡管這對中小型企業而言，影響較小，但是改革前費用的降低，也可以對中小企業的發展起到積極促進作用。
3.對納稅人的影響分析
3.1對一般納稅人的影響分析
從我國目前的情況來看，一般納稅人制造企業可以利用增值稅額度作為計稅的依據，在此基礎上可以對進項的稅額進行部分的抵扣，因此，營業稅改增值稅能在很多方面極大降低對一般納稅人的影響程度，可以說，一般納稅人的企業在這種改革機制上可以獲得不小的收獲。
3.2對小規模納稅人的影響
目前，我國小規模納稅人并沒有將增值稅作為計稅的依據，如果是通過銷售額度來進行征稅，則其稅率一般會控制在3%左右，而且對于小規模納稅人而言，其所該買的勞務或是商品是無法充當進項稅進項交易的。在規模較小的納稅機制中，不管是生產環節還是商品的流通環節都會產生金額不等的稅費，而這些稅費則需要嚴格按照規定進項繳納。因此，客觀上看，營業稅改增值稅對小規模的制造企業沒有太大的影響。
4.營業稅改增值稅對制造企業的經營架構的影響
2012年，我國營業稅改增值稅在上海開展相應的試點工作，營業稅改增值稅對制造企業的經營架構產生了重要影響。1994年我國進行了稅收制度改革，在這次改革中，服務業制造業也被包含在內。但是，經過幾輪研究決定，將服務也保留在營業稅收的范疇中，隨著社會經濟的不斷發展，使得營業稅的弊端也逐漸顯現出來，其中一個問題便是備受關注的重復征稅問題。在較長一段時間里，企業的發展受到營業稅的影響和限制，我國制造行業都沒有很好地完成相應的轉型升級，為了能夠更好地推動我國制造企業的穩健發展，國家提出了結構性減稅的政策，而且營業稅改增值稅就是其中重點的內容，這對于提升我國制造行業的發展韌性，推動我國制造行業的轉型升級有著非常重大的現實意義。在稅收制度改革前，營業稅相對于增值稅而言，稅負較高，因此，眾多執照企業都將企業的各類經營項目納入到增值稅的繳納范圍，但這種做法顯然是不符合行業和社會發展趨勢的。所以，在營業稅改增值稅政策的實施，在很大程度上改變了我國許多制造企業的經營架構。
5.結語
從以上的情況分析得知，為了能夠更好地加強營業稅改增值稅對制造企業的影響，這就必須要對制造企業的生產經營進行全方位的監督和管理，逐步分析出營業稅改增值稅對我國不同規模、不同發展階段制造企業的影響，共同促進營業稅改增值稅的體制改革，這樣不僅僅有利于制造企業的長遠發展，更為重要的是，能夠進一步推動在納稅體制方面的改革和創新。
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