目前的小微企業優惠政策

　　大家知道目前有什么小微企業的優惠嗎?具體有什么政策呢?今天學習啦小編整理了目前的小微企業優惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　目前的小微企業優惠政策

　　隨著我國經濟的不斷發展，小微企業已經成為我國經濟社會中一個非常重要的群體，它在促進我國經濟發展、科技創新、就業服務等方面發揮著越來越大的作用。但目前我國小微企業仍面臨著諸多問題，如籌資困難、用工難、稅收負擔重和成本比較高，使得小微企業的發展不順暢。為了使小微企業蓬勃發展，國家近幾年來陸續出臺了一系列關于小微企業的稅收優惠政策，延長其享受優惠政策的時間，同時放寬了小型微利企業所得稅的優惠范圍，并不斷加大對營業稅和增值稅小規模納稅人的小微企業的稅收減免力度，使得我國小微企業面臨的稅收環境越來越好，所以小微企業應充分利用這些好的稅收優惠政策來發展自身，同時承擔起應有的社會責任，為我國經濟的發展添磚加瓦。

　　一、我國小微企業的界定標準

　　我國現在存在小微企業和小型微利企業的說法，兩者的概念不是等同的，小微企業涵蓋小型微利企業，小型微利企業是根據企業所得稅法來劃分的，它只包括《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條及《企業所得稅法實施條例》第九十二條所規定的企業，也就是繳納企業所得稅的企業，而小微企業除了包括需要繳納企業所得稅的一般性企業外，還包括繳納個人所得稅的個人獨資企業、合伙企業及個體工商戶。

　　目前對小微企業的界定來自兩個文件，一是《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業[2011]300號)，根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標對小微企業進行劃分(見表1)，二是《企業所得稅法實施條例》第九十二條，根據不同行業的企業年度應納稅所得額、從業人數和資產總額標準來進行劃分(見表2)。

　　二、小微企業現行的稅收優惠政策

　　(一)小微企業增值稅和營業稅的優惠政策。經國務院批準，自2013年8月1日起，對增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收增值稅;對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。2014年9月和10月，財稅[2014]71號文和國稅[2014]57號公告相繼出臺，公告規定：自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額在大于等于2萬元小于等于3萬元之間的增值稅小規模納稅人，免征增值稅;對月營業額大于等于2萬元小于等于3萬元之間的營業稅納稅人，免征營業稅;如果是以一個季度為納稅期限的納稅人，季度銷售額(營業額)不超過9萬元的，免征增值稅(營業稅)。

　　另外，根據財政部令[2011]第065號文件規定，自2011年11月1日起，增值稅的起征點為：(1)銷售應稅勞務的，為月銷售額5 000—20 000元;(2)銷售貨物的，為月銷售額5 000—20 000元;(3)按次納稅的，為每次(日)銷售額300—500元。

　　營業稅的起征點為：(1)按次納稅的，為每次(日)營業額300—500元;(2)按期納稅的，為月營業額5 000—20 000元。各地在實際執行中均選擇適用了2萬元的最高上限。但這里的起征點僅適用于個體工商戶和其他個人。為緩解中小企業融資難問題，國家稅務總局公告2015年第69號明確，對符合條件的擔保機構從事中小企業信用擔保或再擔保業務取得的收入三年內免征營業稅。擔保機構免征營業稅政策采取備案管理方式。三年免稅期滿后，符合條件的擔保機構可按規定程序辦理備案手續后繼續享受該項政策。另外，還針對安置殘疾人的單位，實行了即征即退增值稅或減征營業稅的辦法。

　　(二)小微企業所得稅的優惠政策。2015年9月2日，財政部、國家稅務總局發出了《關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)，9月10日，國家稅務總局又發出了《關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第61號)。財稅[2015]99號通知第一條明確規定：自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元，下同)之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。該通知第三條還規定了財稅[2015]34號繼續執行。

　　從這些公告中可知，小微企業所得稅減半征收的范圍已從2015年起年應納稅所得額20萬元以內擴大到30萬元以內的小微企業，優惠的范圍進一步擴大。國家稅務總局公告2015年第17號規定，符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。另外，小微企業還可以利用《中華人民共和國個人所得稅法》第四條、第五條和第六條的規定來實現稅收優惠。

　　(三)小微企業其他稅費的優惠政策。2014年10月24日，財政部、國家稅務總局發出《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》，文件規定：自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　2014年12月23日，財政部、國家稅務總局發出《關于對小微企業免征有關政府性基金的通知》，文件規定：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對符合免征增值稅或營業稅的納稅人，免征水利建設基金、文化事業建設費、教育費附加、地方教育附加;自工商登記注冊之日起3年內，對安排殘疾人就業未達到規定比例、在職職工總數20人以下(含20人)的小微企業，免征殘疾人就業保障金。

　　2014年12月23日，財政部下發了《關于取消、停征和免征一批行政事業性收費的通知》，通知明確規定：自2015年1月1日起，對小微企業(含個體工商戶)免征土地登記費、房屋登記費、住房交易手續費等42項中央級設立的行政事業性收費。各省(區、市)要對小微企業免征省級設立的行政事業性收費，具體免征項目由各省(區、市)人民政府確定。

　　三、小微企業稅收籌劃

　　首先，在創建企業的時候，創辦者應該綜合考慮各方面因素，來決定是成立繳納企業所得稅的小型微利企業，還是成立繳納個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業或合伙企業。因為不同稅種的納稅人，稅率、扣除項目和免稅項目等都不一樣，最后繳稅的負擔就不一樣。創業者還應該考慮是從事繳納增值稅的業務，還是繳納營業稅的業務，在考慮了其他方面的基礎上，來評價從事哪項業務更能節稅，能創造更多的利潤。

　　其次，在企業的經營期間，納稅人應該時刻關注國家頒布的相關稅收優惠政策，充分利用免稅、減稅、稅率差異、分劈技術、稅收扣除、稅收抵免等方面的。

　　宿遷地稅“小微企業稅收優惠政策解讀”互動問答

　　問：江蘇省宿遷地方稅務局今天在地稅網站舉辦“小微企業稅收優惠政策解讀”專題在線訪談欄目，此次訪談我們特別邀請了宿遷地方稅務局納稅服務局孫家勝局長為嘉賓，他將就小微企業相關稅收政策問題與網友進行在線交流，歡迎網友和納稅人互動提問!

　　答：主持人好，各位網友大家好!

　　問：隨著經濟的發展，小微企業也在逐漸成為經濟社會發展的重要力量。對繁榮市場、促進就業、改善民生、維護社會穩定等方面具有重要作用。為支持小微企業發展，國家制定了多項小微企業優惠政策。請問孫局長，我們宿遷地稅局在服務小微企業方面有哪些舉措呢?

　　問：那首先我們請孫局長來講解下“政策”方面的舉措。

　　答：好的。我們采取政策支持，分類指導的方式。根據宿遷小微企業的行業分布和發展現狀，編印《小微企業稅收優惠政策匯編》送到納稅人手中，并注意各項政策的關聯性，發揮政策的持久效應。

　　問：那“程序”方面的措施呢?

　　答：我們盡量簡化辦稅程序，方便納稅人。開辟綠色服務通道，開展“一條龍”服務，在服務大廳設立小微企業稅務登記窗口，實現稅務登記證當場辦結。鞏固和完善“一站式”服務方式，對納稅人辦理涉稅事項所需資料，實行“一次性”告知、“一次性”辦結。對資料齊全的涉稅事項，即時辦結;對不能即時辦結的涉稅事項，實行專人全程跟蹤服務并限時辦結。

　　問：四個“一”，簡化辦稅程序，確實很方便納稅人!那請孫局長再講講“減負”吧?

　　答：我們實行全程減負。深化涉稅審批制度改革，優化稅收征管業務流程，對小微企業稅務行政審批及減免稅備案事項實行當場辦結;建立并完善網上辦稅問題快速處理機制、小微企業涉稅訴求快速處理機制和小微企業納稅人培訓機制，依托“納稅人學校”宣傳輔導平臺，定期為小微企業專場解讀最新稅收法律法規及相關規定。

　　問：聽孫局長這么一說，我確實能感覺到宿遷地稅在服務納稅人方面是下足了功夫。接下來，我們請孫局長再給我們介紹下 “服務”!

　　答：好的。我們積極利用電視、電臺、網站、報刊、雜志等多種途徑做好小微企業稅收優惠政策宣傳工作，增強稅收宣傳針對性。通過納稅人學校做好輔導工作，重點培訓稅收優惠政策內容、減免條件、辦稅程序及納稅申報表的填報方法等，便于納稅人掌握享受優惠政策具體操作。開展藍絲帶志愿者走訪小微企業活動，深入了解企業在發展中遇到哪些實際困難，對涉稅問題能當場解決的，當場解決，不能當場解決的記錄下來研究后及時給企業答復;對所走訪的企業填寫《走訪小微企業記錄》記錄對所走訪的企業意見和建議。

　　問：那下面我們來詳細了解一下小微企業稅收優惠政策有哪些吧?

　　答：好的。為扶持小微企業的發展，近年來，國家先后出臺了一系列稅收優惠政策，自2013年8月1日起，對營業稅納稅人中月營業額不超過2萬元的企業或非企業性單位，暫免征收營業稅。2014年9月25日，財政部和稅務總局印發《關于進一步支持小微企業的增值稅和營業稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，規定自2014年10月1日至2015年12月31日，對月銷售額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，暫免征收增值稅和營業稅，政策范圍涵蓋小微企業、個體工商戶和其他個人。出臺這一政策，彰顯了我國在當前經濟形勢下穩增長、促就業、保民生的決心。

　　問：“月營業額不超過3萬元”，是指月營業額在3萬元以下嗎?含3萬元嗎?

　　答：“月營業額不超過3萬元”，是指月營業額在3萬元以下(含3萬元)。對納稅人月營業額超過3萬元的，應全額計算繳納營業稅。

　　問：如果兼營營業稅應稅項目的增值稅小規模納稅人，已被主管稅務機關認定為小微企業，能否享受不超過3萬元暫免征收營業稅的優惠?

　　答：2014年10月1日起，增值稅小規模納稅人中的企業或非企業性單位，兼營營業稅應稅項目的，應當分別核算增值稅應稅項目的銷售額和營業稅應稅項目的營業額，月營業額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，暫免征收營業稅。

　　問：孫局長剛給我們介紹了營業稅優惠政策，小微企業還有哪些優惠政策呢?

　　答：按政策規定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業所得稅。2014年，為了進一步支持小微企業的發展，經國務院批準，自2014年1月1日至2016年12月31日，對原來稅法中規定的年應納稅所得額低于6萬調整到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，并減按20%的稅率繳納企業所得稅。此外，為鼓勵金融機構對小微企業提供金融支持，促進小微企業發展，自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。對金融機構與小微企業簽訂的借款合同免征印花稅。

　　問：謝謝孫局長為我們詳細地解讀了國家為扶持小微企業發展出臺的相關優惠政策。現在已經有網友參與進來了，我們來看看他們都有哪些問題吧!

　　[網友 游客]我公司在減免稅申報表中進行小型微利企業減免時，系統提示“根據上一年度的企業所得稅年度申報相關數據。您不是小微企業，不能申請小型微利企業!”，我該如何進行申請?

　　答：您好，如您公司符合小型微利企業的條件，只需在年終匯算清繳時把享受到的減免額即(年應納稅所得額)*15%填入申報表的“減免所得稅額”中就可以了。但按您剛才所描述的，您不符合小微企業條件，不能申請小微企業減免。

　　[網友 游客]您好，我是小微企業，聽說今年小微企業的企業所得稅從原來的年應納稅所得額低于6萬調整到年應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)，所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。請問我今年是按6萬還是按10萬申報呢?

　　答：您好，企業所得稅年應納稅所得額是自2014年1月1日至2016年12月31日調整實施的，企業所得稅實行按年計算、分月或分季預繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年匯算清繳申報的是2013年的企業所得稅，應適用年應納稅所得額低于6萬。2014年預繳期申報的是2014年的企業所得稅，應適用年應納稅所得額低于10萬。

　　[網友 游客]我們是符合小微企業標準的企業想申請領購發票，請問要不要交工本費?

　　答：您好，根據《財政部 國家發展改革委關于公布取消和免征部分行政事業性收費的通知》(財綜〔2012〕97號)規定：“自2013年1月1日起，在全國統一取消和免征30項行政事業性收費。其中包括稅務發票工本費(包括普通發票工本費和增值稅專用發票工本費)。即自2013年1月1日起，納稅人領購發票(包括普通發票和增值稅專用發票)時不再繳納發票工本費。”

　　[網友 游客]核定征收企業所得稅的企業，能否享受小型微利企業稅收優惠?

　　答：根據《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第23號)的規定：采取定率征收的小型微利企業，上一納稅年度應納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠預繳稅款;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。核定征收企業所得稅的企業凡符合條件的，均可以享受這些優惠政策。

　　[網友 游客]目前對小微企業從事技術創新方面有何鼓勵優惠政策?

　　答：小微企業經相關部門認定為高新技術企業后，減按15%稅率征收企業所得稅。對小微企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　[網友 游客]我是小型微利企業，但是由于我對政策理解的原因，不知道國家有扶持的政策，那么2014年度結束后，請問我是否還有機會享受企業所得稅優惠政策?

　　答：小型微利企業由于各種原因未享受減免稅，并不意味著它們的減免稅主體權利消失。按照《稅務總局公告2014年第23號》規定，符合條件的小型微利企業，在年度中間預繳沒有享受優惠的，在年度終了匯算清繳時，稅務機關將根據企業申報的情況，提醒企業可以享受小型微利企業稅收優惠政策。小型微利企業應按稅務機關的要求，補充報送規定的資料，這樣，就可以享受了。

　　問：由于時間關系，今天的訪談就進行到這里了。網友如果還有納稅方面的問題，可登錄江蘇省宿遷地方稅務局網站政策解讀、納稅咨詢、政策法規等欄目進行查詢或撥打宿遷地稅納稅服務熱線12366-2進行咨詢。謝謝大家，再見!

　　答：感謝各位網友的積極參與和對地稅事業的關心和支持，再見!