16年所得稅匯算清繳
16年所得稅匯算清繳
2016年如何進行所得稅匯算清繳?2016年所得稅匯算清繳的計算方法是什么今天學習啦小編整理了2016年所得稅匯算清繳小知識分享給大家!
所得稅匯算清繳是指所得稅的納稅人以會計數據為基礎，將財務會計處理與稅收法律法規規定不一致的地方按照稅收法律法規的規定進行納稅調整，將會計所得調整為應納稅所得，套用適用稅率計算得出年度應納稅額，與年度內已預繳稅額相比較后的差額，確定應補或應退稅款，并在在稅法規定的申報期內向稅務機關提交會計決算報表和企業所得稅年度納稅申報表以及稅務機關要求報送的其他資料，經稅務機關審核后，辦理結清稅款手續。每年5月31日前需向稅務機關提交。
2016年所得稅匯算清繳
按照企業所得稅法規定，納稅人2015年度匯算清繳時間為2016年 1月1日至5月31日。根據國家稅務總局工作安排，總局近期將進一步修改《企業所得稅年度納稅申報表》，省地稅局也將據此完善企業所得稅匯算清繳軟件。為避免重復納稅申報，減輕納稅人不必要的工作量，提高企業所得稅匯算清繳質量，經研究決定，我省地稅管理的納稅人近期暫不進行2015年度企業所得稅匯算清繳工作，待《企業所得稅年度納稅申報表》和企業所得稅匯算清繳軟件修改確定后進行，具體時間由主管稅務機關另行通知。
關于暫停企業所得稅匯算清繳的幾點注意事項
那么，關于此次暫停企業所得稅匯算清繳有哪些注意事項呢?
1、暫停后不延長截止時間
《中華人民共和國企業所得稅法》第五十四條規定：企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
2015年度匯算清繳截止時間仍為2016年5月31日。不因暫停而延長。
2、預計暫停時長
根據《天津市地方稅務局關于推遲2015年度企業所得稅年度納稅申報的通知》(津地稅所〔2015〕5號)等相關披露信息的分析，預計本次暫停辦理匯算清繳為2016年1月1日至2月29日，具體時間由主管稅務機關通知為準。
3、不受暫停影響的類型
據悉，各地稅局辦稅服務廳將設置專門窗口辦理申請注銷登記等企業所得稅匯算清繳特殊事項的申報，因上述原因需進行企業所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響，按現行程序及申報表進行匯算清繳業務。
4、申報表調整并非政策調整
本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進一步修改《企業所得稅年度納稅申報表》，各地也將據此完善企業所得稅匯算清繳申報軟件。而修改申報表本身并不代表著企業所得稅政策發生重大調整，因此納稅人不宜過度擔憂，企業所得稅匯算清繳本身并未發生重大變化。
5、有補充政策文件發布的可能
納稅人可就需要享受稅收優惠政策的事項(除以表帶備的項目)提前進行備案工作，相關隨表報送的資料(如：資產損失申報資料)也可提前著手準備。會計報表的審計和調整也可提前開展，避免因會計調整事項帶來企業所得稅匯算的重復工作。
6、企業所得稅匯算清繳時間的安排
如前所述，2015年企業所得稅匯算清繳業務時間預計將比以往減少2個月。但根據以往的實際，1、2月份進行匯算清繳的納稅人數量并不多，因此總體影響不大。但納稅人仍應合理安排自身辦理此業務的時間，避免產生未及時申報的不良后果。
2016年所得稅匯算清繳計算方法
《企業會計準則第18號--所得稅》解釋指出，所得稅費用由兩部分內容構成：一是按照稅法規定計算的當期所得稅費用(當期應交所得稅)，二是暫時性差異按照會計準則計算的遞延所得稅費用。
《企業會計準則第18號--所得稅》應用指南規定，企業在計算確定當期所得稅(即當期應交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權益或事項的所得稅影響。即有：
所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
1當期應交所得稅
當期應交所得稅是指按照稅法規定計算的當期應繳納的所得稅金額。存在稅會差異的，應在會計利潤的基礎上，考慮永久性差異和暫時性按照稅法的規定要求進行調整，計算出當期應納稅所得額，然后按照適用稅率計算確定當期應交所得稅。
2遞延所得稅
遞延所得稅資產，核算企業在未來期間可以遞減的所得稅，屬于可抵扣暫時性差異，由資產賬面價值小于其計稅基礎和負債賬面價值大于其計稅基礎產生。
遞延所得稅負債，核算企業在未來期間應繳納的所得稅，屬于應納稅暫時性差異，由資產賬面價值大于其計稅基礎和負債賬面價值小于其計稅基礎產生。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)
不構成利潤表的所得稅費用的兩種情況：①直接計入當期所有者權益引起的遞延所得稅;②企業合并引起的遞延所得稅，影響合并中產生的商譽或是計入當期損益的金額，不影響所得稅費用。
3利潤表的所得稅費用
利潤表的所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅
2016年所得稅匯算清繳所需資料
1、營業執照副本復印件
2、國稅、地稅副本復印件
3、年度總賬、明細賬、會計憑證
4、該年度納稅申報表(包括所得稅、流轉稅及教育附加、防洪費)
5、驗資報告
6、以前年度中介機構所作的納稅鑒定報告復印件
7、存貨盤點表、銀行對帳單、余額調節表
8、下年度繳該年度12月份稅金的繳稅單
9、資產所有權的證明的復印件
10、有關享受稅務優惠政策的xx復印件
11、基本情況表
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