所得稅匯算清繳流程
所得稅匯算清繳流程
所得稅匯算清繳的流程應該怎么做呢?看完學習啦小編整理的所得稅匯算清繳流程后你就會明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
企業所得稅匯算清繳申報的流程及注意點
年度企業所得稅申報知識點
一、哪個稅務局申報。
1、2001年12月31日以前成立的企業在地稅申報及繳納。
2、2002年1月1日至2008年12月31日成立的，在國稅申報及繳納。
3、2009年以后成立的企業：
?、拧⒅鳡I業務納增值稅的，在國稅申報及繳納。
?、啤⒅鳡I業務納營業稅的，在地稅申報及繳納。
?、?、既不納增值稅，也不納營業稅的，在地稅申報及繳納。
?、取⒓燃{增值稅，也納營業稅的，按自行申報的主營業務應繳的稅種確認，沒法確認主營業務的，以工商登記第一項業務為準。
二、 征收方式：
1、 核定征收：
⑴ 、不用申報年度報表。
(2)、年報按季度方式申報，數據是年度數。
2、查賬征收：
(1)、先申報年度報表。(不用改賬，不管虧損多大按賬面年度報表申報就可以)
(2)、申報流程及常填項目：
附表一：收入明細表(主要是主營業務收入)
附表二：成本費用明細表(成本、期間費用、營業外支出)
附表五：稅收優惠明細表(研究開發費用、從業人數、資產總額、所屬行業) 附表六：境外所得稅抵免計算明細表
附表七：公允價值計量資產納稅調整表
附表八：廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整表(包括廣告費、網絡服務費、商品展銷費)
附表九：資產折舊攤銷納稅調整明細表(固定資產、長期待攤費用、無形資產) 附表十：資產減值準備項目調整明細表
附表十一：長期股權投資所得(損失)明細表
附表三：納稅調整項目明細表(福利費、業務招待費、稅收滯納金、行政性罰款) 附表四：彌補虧損明細表
(3)、年度匯算清繳申報。
A、企業納稅調整并非同時調整企業賬簿，除非同時存在利潤調整情況，納稅調整是一個“賬外表內”的實施過程。
B、納稅調整項目(稅收金額)：
1、職工福利費：本年工資 X 14%
2、職工教育經費：本年工資X 2.5%
3、工會經費：本年工資X 2%
4、業務招待費：本年業務招待費X 60%與收入X 0.5%，誰小取誰。
5、研究開發費用：未形成無形資產計入當期損益，還按研究開發費用的50%加計扣除的金額
6、廣告費與業務宣傳費(如廣告費、網絡服務費、商品展銷費)：收入X 15%，超過的以后納稅年度扣除
7、捐贈支出：公益性捐贈按利潤總額X12%扣除、非公益性捐贈不得扣除。
8、固定資產折舊年限(稅法規定)：一、房屋，建筑物，為20年;二、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年;三、下生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年;四、飛機、火車、輪船發外的運輸工具，為4年;五電子設備，為3年。
9、無形資產攤銷年限不低于10年，除相關法律規定及合同約定的年限外。(附表九)
10、長期待攤費用：發生的開辦費直接放當期損益，放到長期待攤費用的，可分3年攤銷。
11、附表五，46行資產總額(全年平均數)：按納稅人年初和年末的資產總額平均計算。
三、 企業所得稅匯算清分錄：
A、 發生調增應納稅款時：
借：發前年度損益調整
貸：應交稅費——應交企業所得稅
繳納稅款時：
借：應交稅費——應交企業所得稅
貸：銀行存款
重新分配利潤：
借：利潤分配——未分配利潤
貸：發前年度損益調整
B、 匯算清繳，全年應納所得額少于預繳稅額：
借：應交稅費——應交企業所得稅(其他應收款——應收多繳所得稅款)
貸：以前年度損益調整
重新分配利潤：
借：發前年度損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
收到退稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅費——應交企業所得稅(其他應收款——應收多繳所得稅款) 注：對多繳所得稅不退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅的：
借：所得稅
貸：應交稅費——應交企業所得稅
匯算清繳期限
根據《中華人民共和國企業所得稅法(2007年3月16日中華人民共和國主席令63號公布)》第五十四條規定，企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。因此，企業匯算清繳時間為每年的1月1日至5月31日。
企業所得稅是怎樣做匯算清繳的
實行查賬征收的企業(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業所得稅的納稅人(B類)，不進行匯算清繳。
A類企業做匯算清繳要從幾個方面考慮：
1、收入：核查企業收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬;
2、成本：核查企業成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業成本水平;
3、費用：核查企業費用支出是否符合相關稅法規定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規定標準;
4、稅收：核查企業各項稅款是否爭取提取并繳納;
5、補虧：用企業當年實現的利潤對以前年度發生虧損的合法彌補(5年內);
6、調整：對以上項目按稅法規定分別進行調增和調減后，依法計算本企業年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。
特別注意：
企業所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在會計方面不做任何業務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業應納所得稅，不影響企業的稅前利潤。
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1.匯算清繳流程
6.如何做匯算清繳