微小型企業增值稅的優惠政策

　　請問微小型企業增值稅的優惠是什么?有哪些政策嗎?今天學習啦小編整理了微小型企業增值稅的優惠政策分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　微小型企業增值稅的優惠政策

　　小微企業是發展的生力軍、就業的主渠道、創新的重要源泉，在促進創業創新、穩定經濟增長、穩定和擴大就業等方面起著至關重要的作用。近年來，國家高度關注小微企業發展，出臺了一系列扶持小微企業發展的稅收優惠政策，進一步減輕小微企業稅收負擔，助推小微企業健康發展，在全社會激發起大眾創業、萬眾創新的熱潮。為讓全社會對小微企業優惠政策有更加全面深入地了解和掌握，市國稅局現對小微企業稅收優惠政策解讀如下：

　　一、小微企業的定義

　　小微企業在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業和小型微型企業。

　　(一)什么是小型微利企業?企業所得稅優惠政策中所說的小型微利企業，是指符合企業所得稅法及其實施條例規定的小型微利企業。小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外，還包括三個標準：一是資產總額，工業企業資產總額不超過3000萬元，其他企業的資產總額不超過1000萬元;二是從業人數，工業企業從業人數不超過100人，其他企業從業人數不超過80人;三是稅收指標，年度應納稅所得額不超過30萬元。(二)什么是小型微型企業?增值稅優惠政策中所說的小型微型企業，是指月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的增值稅小規模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位)。

　　二、小微企業稅收優惠政策

　　(一)小型微利企業所得稅優惠政策

　　1.新政策的主要內容。財稅〔2015〕34號文件規定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。國家稅務總局公告2015年第17號的主要內容是：符合規定條件的小型微利企業，無論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業在季度、月份預繳企業所得稅時，可以自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無須稅務機關審核批準。小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。

　　2.新政策較以往政策的變化。一是將享受小型微利企業減半征稅的標準由年應納稅所得額10萬元以下擴大到20萬元以下，進一步加大了優惠力度;二是從業人數和資產總額由按月度平均值改為按季度平均值來確定，簡化了計算方法;三是小型微利企業在預繳和匯算清繳時通過填寫企業所得稅納稅申報表“從業人數、資產總額”等欄次履行備案手續，不再另行專門備案。

　　3.本年度新辦的小型微利企業在季度預繳時如何享受優惠?本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。

　　4.上一年度不符合小微企業條件，本年預計可能符合的，季度預繳時能否享受優惠政策?為擴大小型微利企業所得稅優惠政策覆蓋面，企業預繳享受小微企業優惠政策的門檻進一步降低。企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，在季度(月份)預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

　　5.小型微利企業的從業人數和資產總額如何計算?根據財稅〔2015〕34號文件的規定，從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。從業人數和資產總額指標應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值=(季初值+季末值)÷2，全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4，年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

　　(二)小型微型企業增值稅優惠政策

　　財稅〔2014〕71號明確月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的增值稅小規模納稅人(包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位)免征增值稅。免征增值稅不需要進行申請或辦理備案手續，在次月納稅申報時，按規定進行免稅申報。

　　企業增值稅的優惠政策

　　(一)下列項目免征增值稅：

　　1、農業生產者銷售的自產農業產品;

　　2、避孕藥品和用具;

　　3、古舊圖書;

　　4、直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

　　5、外國政府、國際組織無償援助的進口物資設備;

　　6、來料加工、來件裝配和補償貿易所需進口的設備;

　　7、由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;

　　8、銷售的自己使用過的物品(不包括游艇、摩托車和應征消費稅的汽車等)。

　　(二)對廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅。

　　(三)對生產和經營用于動物飼養的飼料產品或其加工品的納稅人，可給予減稅或免稅優惠。飼料產品包括：單一大宗飼料(豆粕除外);混合飼料;配合飼料;復合預混料;濃縮飼料。

　　1、飼料生產企業除報送前述四種資料外，還需提供：飼料企業登記證、添加劑預混合飼料生產許可證、主要原料和添加劑的購貨發票、省級飼料檢測機構出具的檢驗報告等。

　　2、飼料經營企業，除報送前述的四種資料外，還應報送省級飼料檢測機構出具的供貨企業飼料產品合格證明。

　　(四)對國有糧食企業以下經營范圍可給予增值稅減免稅照顧。

　　1、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免征增值稅。

　　2、其他國有糧食企業經營糧食‚下列項目免征增值稅：軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民糧。

　　政府儲備食用植物油的銷售和退耕還林還草補助糧的銷售免征增值稅。

　　(五)對生產銷售或經營下列項目的納稅人，可給予減免稅優惠。

　　1、農膜;

　　2、生產銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥(占70%以上);

　　3、生產銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、草除靈、敵百蟲等;

　　4、批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機;

　　(六)對生產資源綜合利用產品的可以給予減免退稅優惠政策。

　　1、企業以摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)和其他廢渣為主要原料，生產的建材產品(水泥除外)免征增值稅。

　　2、利用煤矸石、煤泥、油母頁巖和風力生產的電力;部分新型墻體材料產品(產品目錄見財政部、國家稅務總局財稅【2001】198號文件附件)報經批準可給予減半征收增值稅優惠。

　　3、以下產品報經報準后可給予即征即退增值稅的優惠：

　　①在生產原料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包括高爐水渣)及其他廢渣生產的水泥;

　　②利用煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖生產加工的頁巖油及其他產品;

　　③在生產原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產的再生瀝青混凝土;

　　④利用城市生活垃圾生產的電力;

　　⑤以三剩物和次小薪材為原料生產加工的綜合利用產品;

　　資源綜合利用企業申請減免稅時，除報送前述四種資料外，還需提供省級建筑材料質監部門出具的有法律效力的檢驗報告或文件以及資源綜合利用產品認定證書。

　　申請退還增值稅時，應報送以下資料：

　　①申請即征即退的書面報告;

　　②免稅資格的認定文件或《減免稅申請審批表》;

　　③《甘肅省增值稅退付申請審批表》;

　　④增值稅繳款書復印件;

　　(七)開發、生產、進口軟件和集成電路產品可按規定的條件和項目給予即征即退稅收優惠(內容略);

　　(八)經省級民政和稅務部門批準的生產增值稅應稅貨物的民政福利企業，可按規定條件給予先征后返優惠政策。

　　1、安置“四殘”人員(指盲、聾、啞、肢殘)占生產人員50%以上(含)的工業類企業，經縣級國稅局審核，由州國稅局審批，返還全部已納增值稅;

　　2、安置“四殘”人員占生產人員35%以上的工業類企業，如發生虧損，經縣級國稅局審核，由州國稅局審批，可給予部分或全部返還已征增值稅優惠，具體比例的掌握以不虧損為限;

　　民政福利企業申請稅收優惠資格時，應報送以下資料：

　　①民政福利企業審批表;

　　②社會福利企業證書;

　　③企業基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業職工工資表、利潤分配使用表、殘疾職工名冊;(簡稱“四表一冊”);

　　(九)自2006年4月1日起，個人經營者增值稅起征點調到最高檔，即銷售貨物月銷售額為5000元、銷售應稅勞務月銷售額為3000元、按次(日)納稅的增值稅起征點幅度為每次(日)銷售額200元。