小微企業的增值稅及附加

　　有朋友來問：關于小微企業的增值稅還有其他的稅有什么政策嗎?今天學習啦小編整理了小微企業的增值稅及附加分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!

　　小微企業的增值稅及附加

　　小微企業的增值稅優惠政策為什么要大幅度調整?

　　答：為貫徹落實國務院會議精神，本著減輕小微企業稅收負擔的原則，進一步加大對小微企業的稅收支持力度，財政部和國家稅務總局聯合印發了財稅71號文，明確小規模納稅人自2014年10月1日至2015年12月31日，將暫免征收增值稅的月銷售額從2萬元提高到3萬元(含)，而按季申報的小規模納稅人，暫免征收增值稅的季度銷售額為不超過9萬元(含)。

　　問：小微企業的增值稅優惠政策受惠對象是否包括個體工商戶?

　　下城區國稅局對此進行了解答：57號公告中明確規定，增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，月銷售額或營業額不超過3萬元(含3萬元)的，可以享受免征增值稅和營業稅優惠政策。增值稅小規模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業和非企業性單位。因此，小微企業的增值稅優惠政策，符合條件的個體工商戶也可享受。

　　問：兼營增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的小微企業，該如何適用小微企業優惠政策?

　　答：根據57號公告相關規定，對于兼營增值稅應稅項目和營業稅應稅項目的納稅人，既屬于增值稅納稅人，又屬于營業稅納稅人，只要分別核算增值稅應稅項目銷售額和營業稅應稅項目營業額，可分別享受月銷售額不超過3萬元(按季申報9萬元)免征增值稅和營業稅的優惠政策。

　　但是，需要注意的是，小微企業若既有貨物銷售，又有“營改增”的應稅服務，暫免征收增值稅的月銷售額核算應包括貨物銷售及應稅服務兩部分全部收入，即貨物銷售與“營改增”應稅服務總銷售額不超過3萬元(按季申報9萬元)的，才能享受免征增值稅優惠。

　　問：個體工商戶能否申請代開增值稅專用發票?

　　答：57號公告中廢止了《國家稅務總局關于增值稅起征點調整后有關問題的批復》(國稅函〔2003〕1396號)中有關起征點以下個體工商戶不允許代開增值稅專用發票的規定。這給予小微企業更多的選擇權，便于小微企業自由選擇不同的商務對象，支持小微企業做大做強。因此，個體工商戶可按照《稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)》(國稅發〔2004〕153號)規定，向主管稅務機關申請代開增值稅專用發票，其中代開發票業務需要按規定繳納增值稅稅款。

　　問：已代開增值稅專用發票的小微企業，可享受增值稅免稅的優惠政策嗎?

　　答：依據57號公告規定，對于增值稅小規模納稅人代開增值稅專用發票繳納的稅款，在將增值稅專用發票全部聯次追回或者按規定開具紅字專用發票后，可以向主管稅務機關申請退還。因此，已代開增值稅專用發票的小微企業，只要將增值稅專用發票全部聯次追回，或按規定開具紅字專用發票后，可享受增值稅免稅的優惠政策。

　　小微企業增值稅減免，附加稅金是否也減免

　　1、《城市維護建設稅暫行條例》第三條規定，城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產品稅、增值稅、營業稅稅額為計稅依據，分別與產品稅、增值稅、營業稅同時繳納。

　　《征收教育費附加的暫行規定》(國務院令2005年第448號)第三條規定，教育費附加，以各單位和個人實際繳納的增值稅、營業稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營業稅、消費稅同時繳納。

　　《財政部關于統一地方教育附加政策有關問題的通知》(財綜[2010]98號)第二條規定，地方教育附加征收標準統一為單位和個人(包括外商投資企業、外國企業及外籍個人)實際繳納的增值稅、營業稅和消費稅稅額的2%。

　　參照《遼寧省地方稅務局關于暫免征收部分小微企業營業稅有關問題的公告》(遼寧省地方稅務局公告2013年第10號)第二條規定，凡享受此項稅收優惠政策的納稅人，同時免征免稅月份的河道工程修建維護費、城市維護建設費、教育費附加、地方教育附加。

　　根據上述規定，小微企業免征增值稅的，同時免征城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費。

　　2、參照財政部印發《關于小微企業免征增值稅和營業稅的會計處理規定》的通知(財會[2013]24號)規定，小微企業在取得銷售收入時，應當按照稅法的規定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，在達到《通知》規定的免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入當期營業外收入。小微企業滿足《通知》規定的免征營業稅條件的，所免征的營業稅不作相關會計處理。

　　根據上述規定，除了增值稅，小微企業免征的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加等稅費不再作相關會計處理。