匯算清繳會計分錄
所得稅匯算清繳會計分錄怎么做處理的呢?看完學習啦小編整理的匯算清繳會計分錄后你就會明白!文章分享給大家，歡迎閱讀，僅供參考哦!
匯算清繳
所得稅匯算清繳，其實就是上年度所得稅清算的一個過程。每年5月31日前需向稅務機關提交。有一個專門匯算表格，根據會計準則和稅務規定，把該調整增加的增加，該減少的減少。
企業所得稅匯算清繳會計分錄處理
企業所得稅匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。
根據稅法實施條例規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳(一般是分季度預繳)，年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：
1.按月或按季計算應預繳所得稅額：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交企業所得稅
2. 繳納季度所得稅時：
借：應交稅金--應交企業所得稅
貸：銀行存款
3.跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：
借：以前年度損益調整
貸：應交稅金--應交企業所得稅
4.繳納年度匯算清應繳稅款
借：應交稅金--應交企業所得
貸：銀行存款
5.重新分配利潤
借： 利潤分配-未分配利潤
貸：以前年度損益調整
6.年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：
借：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
貸：以前年度損益調整
7.重新分配利潤
借：以前年度損益調整
貸：利潤分配-未分配利潤
8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅
借：所得稅
貸：應交稅金-應交企業所得稅(其他應收款--應收多繳所得稅款)
10.免稅企業也要做分錄：
借：所得稅
貸：應交稅金--應交所得稅
借：應交稅金--應交所得稅
貸：資本公積
借：本年利潤
貸：所得稅
涉及以前年度損益事項的調整
舉例說明：
假如某稅務局在對某物資集團公司上年度財務進行檢查時，發現支付新辦公樓裝修費用600000元，全部計入當年“管理費用”已知該集團公司所得稅率為33%，稅務局決定責令該公司按會計制度規定，對辦公樓裝修費用改作遞延資產處理，分10年攤銷。限期調整賬務，同時計算補交少交的所得稅款，并處以10000元罰款。
(一)根據稅務局的規定，該公司應作如下賬務處理;
1.按會計制度規定，裝修費用應記入 “遞延資產”科目，分10年攤銷。
依此計算，該公司上年度多計費用540000元
(600000-600000/10=540000)，應予以調整:
借：遞延資產 辦公樓裝修 540000
貨：以前年度損益調整 540000
2.由于多計管理費用從而使上年度少計利潤540000元，該公司上年度少交所得稅178200元(540000×33%=178200)予以調整：
借：以前年度損益調整 178200
貸：應交稅金 應交所得稅 178200
3.交納所得稅時:
借：應交稅金一一應交所得稅 178200
貸：銀行存款 178200
4.交納罰款
借：營業外支出Q 10000
貸：銀行存款 10000
5.將“以前年度損益調整”余額轉入 “未分配利潤 ”(540000-178200=361800)
借：以前年度損益調整 361800
貸：未分配利潤 361800
6.假定法定公積金提取比率為10%，公益金提取比率為5%。應調整上年度利潤分配
借：未分配利潤 54270
貨：盈余公積 法定公積金 36180
貸：盈余公積 公益金 18090
(二)在會計報表上應作如下披露:
1.資產負債表上:對于“以前年度損益調整”涉及的相關的資產負債項目，一律調整資產負債表有關項目的年初數。如上例中的“遞延資產”“應交稅金”“未分配利潤”“盈余公積”等項目的年初數分別增加540000元、178200元、361800元、54270元。
2.在損益表上，對涉及上年度的“以前年度損益調整”事項，一律調整利潤表的“上年實際數”。為便于操作，應記明損益類相關科目金額，分項并入上年實際數，以便于與本年度實際數作同口徑比較。如上例中應將“管理費用”的上年實際數減少540000元。
3.在利潤分配表上，將 “以前年度損益調整”余額，一律調整利潤分配表 “本年實際欄”的“年初未分配利潤”數。同時，應對利潤表中“上年實際數”相關項目作同口徑調整，使調整后上年 “年末未分配利潤”余額與調整后本年“年初未分配利潤”余額一致。
注：①國際上有兩種觀點：一種為“本期經管成果觀點”，認為年度損益表只需包括企業正常發生的活動，而前期項目屬非經濟性項目，不宜列入本期凈收益，而應直接調整留存收益的年初余額;另一種為“總括觀點”，認為年度損益表應包括報告期影響股東權益凈增減的經濟業務，包括前期損益調整項目，都列入凈收益，從而更好地反映公司的獲利能力。國際會計準則第8號《本期凈損益、基本錯誤和會計政策的變更》接受了這兩種觀點，但把前者規定為“基準處理方法”，后者為“所允許的備選處理方法”。——參見《國際會計準則》。
②根據上述國際會計準則精神，對于那些次要的會計事項，在不影響會計信息真實性的情況下，則可適當簡化會計核算手續，采用簡便的會計處理方法進行處理。此處罰款支出1000元，因金額較小，可簡化處理。直接計入當年損益。
財政部1998年頒發的《股份有限公司會計制度——會計科目和會計報表》，保留了“以前年度損益調整”這一會計科目，但具體內容及處理方法與上述規定相比有較大變動：
(一)在核算內容方面，不僅核算公司本年度發生的調整以前年度損益的事項，還包括公司在資產負債表日和年度財務報告報出前發生的需要調整報告年度損益的事項;公司由于調整增加或減少以前年度利潤而相應增(減)的所得稅，也在此科目核算。
(二)在會計處理方面，《股份有限公司會計制度——會計科目和會計報表》規定將“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配一一未分配利潤”科目。
(三)在信息披露方面，《股份有限公司會計制度——會計科目和會計報表》規定公司本年度發生的調整以前年度損益金額應調整年初未分配利潤數，以及相關項目的年初數或上年數。公司在資產負債表日后財務報告報出前發生的調整報告年度損益的事項，應調整報告年度會計報表相關項目的數字。
按照上述規定，對涉及上年損益調整事項的賬務處理，至少必須經過下列四步調整：(1)調整上年度損益;(2)調整上年度損益所影響的所得稅;(3)調整上年度未分配利潤;(4)調整上年度的利潤分配。
上述調整中對涉及到上年度損益事項的會計科目應用“以前年度損益調整”科目。
所得稅匯算清繳所需資料
1、營業執照副本復印件
2、國稅、地稅副本復印件
3、年度總賬、明細賬、會計憑證
4、本年度納稅申報表(包括所得稅、流轉稅及教育附加、防洪費)
5、驗資報告
6、以前年度中介機構所作的納稅鑒定報告復印件
7、存貨盤點表、銀行對帳單、余額調節表
8、下年度繳本年度12月份稅金的繳稅單
9、資產所有權的證明的復印件
10、有關享受稅務優惠政策的xx復印件
11、基本情況表
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企業所得稅是怎樣做匯算清繳的
實行查賬征收的企業(A類)適用匯算清繳辦法，核定定額征收企業所得稅的納稅人(B類)，不進行匯算清繳。
A類企業做匯算清繳要從幾個方面考慮：
1、收入：核查企業收入是否全部入賬，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入賬;
2、成本：核查企業成本結轉與收入是否匹配，是否真實反映企業成本水平;
3、費用：核查企業費用支出是否符合相關稅法規定，計提費用項目和稅前列支項目是否超過稅法規定標準;
4、稅收：核查企業各項稅款是否爭取提取并繳納;
5、補虧：用企業當年實現的利潤對以前年度發生虧損的合法彌補(5年內);
6、調整：對以上項目按稅法規定分別進行調增和調減后，依法計算本企業年度應納稅所得額，從而計算并繳納本年度實際應當繳納的所得稅稅額。
特別注意：
企業所得稅匯算清繳所說的納稅調整，是調表不調賬的，在會計方面不做任何業務處理，只是在申報表上進行調整，影響的也只是企業應納所得稅，不影響企業的稅前利潤。
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